建筑工程會(huì)計(jì)核算和主要科目有哪些
建筑工程公司的會(huì)計(jì)科目與生產(chǎn)企業(yè)有很大不同。常用的會(huì)計(jì)科目如下:
第一，工程建設(shè)相當(dāng)于 "生產(chǎn)成本及費(fèi)用生產(chǎn)企業(yè)。
1、人工成本(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
2.材料成本(項(xiàng)目/部門(mén)會(huì)計(jì))
3.其他直接成本(項(xiàng)目/部門(mén)會(huì)計(jì))
4、機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
5.間接費(fèi)用
二、機(jī)械作業(yè)，本科目主要針對(duì)各項(xiàng)目有單獨(dú)設(shè)備管理部門(mén)的施工企業(yè)提供的設(shè)備進(jìn)行費(fèi)用核算和內(nèi)部結(jié)算。它相當(dāng)于 "輔助生產(chǎn)成本及費(fèi)用制造業(yè)失業(yè)的主題。
1、工資及附加費(fèi)(部門(mén)/設(shè)備核算)
2、燃料和動(dòng)力(部門(mén)/設(shè)備核算)
3.折舊費(fèi)用(部門(mén)/設(shè)備會(huì)計(jì))
4、配件及修理費(fèi)用(部門(mén)/設(shè)備核算)
5.間接費(fèi)用(部門(mén)/設(shè)備會(huì)計(jì))
三。應(yīng)收帳款
1.應(yīng)付購(gòu)貨款
2.應(yīng)付分包合同
3.預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款
4.應(yīng)付質(zhì)量保證金
四、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
1.目標(biāo)成本
2、稅金(項(xiàng)目/部門(mén)會(huì)計(jì))
3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)核算)
4.公司管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門(mén)會(huì)計(jì))
5.公司利潤(rùn)(項(xiàng)目/部門(mén)會(huì)計(jì))
建筑企業(yè)一般納稅人的會(huì)計(jì)科目該如何設(shè)置
動(dòng)詞 （v 20會(huì)計(jì)22號(hào)文件規(guī)定，施工企業(yè)在 "應(yīng)付稅款 "對(duì)于一般納稅人:應(yīng)納增值稅、未納增值稅、代征增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待核銷(xiāo)稅額、留抵增值稅稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、金融貨物轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納增值稅、代征代繳增值稅。接下來(lái)和大家分解幾個(gè)明細(xì)賬目:01應(yīng)交增值稅基本和常規(guī)企業(yè)明細(xì)一樣，核算一般稅目的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)，月末從預(yù)繳部分扣除未交增值稅，結(jié)轉(zhuǎn) "未付增值稅 "。比如認(rèn)證取得的專(zhuān)用票借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸:應(yīng)交稅金-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅。如果特價(jià)票是直接認(rèn)證的，就不需要通過(guò) "應(yīng)納稅額-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，它直接包含在 "應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額取得當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)處理時(shí)。例:計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅時(shí):借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅-預(yù)繳增值稅科目03一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建造服務(wù)，以預(yù)收款項(xiàng)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的，房地產(chǎn)項(xiàng)目，以及根據(jù)增值稅制度應(yīng)預(yù)先支付的其他增值稅。例:準(zhǔn)備一張銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅時(shí)借入:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅貸:銀行存款。該科目只核算異地一般稅目預(yù)繳的2增值稅，簡(jiǎn)單稅目不核算。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，借自:原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)...貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-企業(yè)從資產(chǎn)中轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅取得的專(zhuān)用票和支付的款項(xiàng)。如果用于簡(jiǎn)單應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、免稅項(xiàng)目等。，或者沒(méi)有正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅必須轉(zhuǎn)出。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的核算一般納稅人取得增值稅抵扣憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，按照增值稅制度規(guī)定，允許在以后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。舉例:購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，當(dāng)期只能抵扣60的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的40可以在第13個(gè)月抵扣。借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)-應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅貸款:銀行存款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅05待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅已取得增值稅抵扣憑證，并按增值稅制度規(guī)定允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。例:購(gòu)買(mǎi)材料、固定資產(chǎn)、其他費(fèi)用取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)票(尚未認(rèn)證)借:原材料/臨時(shí)設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程建設(shè)-合同成本...應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:銀行存款/應(yīng)付賬款06施工企業(yè)已按完工百分比確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生增值稅義務(wù)。如果沒(méi)有開(kāi)票，需要在以后確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅的增值稅。建筑業(yè)主要用于一般稅目在異地預(yù)繳增值稅時(shí)使用。例:確認(rèn)項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，輸出發(fā)票尚未開(kāi)具。借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-待核銷(xiāo)稅額。借:應(yīng)交稅金——待核銷(xiāo)稅額貸:應(yīng)交稅金——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。如果在確認(rèn)項(xiàng)目結(jié)算時(shí)立即開(kāi)具輸出發(fā)票，則沒(méi)有必要使用 "要注銷(xiāo)的稅額 "，銷(xiāo)項(xiàng)稅直接計(jì)入 "應(yīng)納稅額-應(yīng)注銷(xiāo)的稅額。只有取得委外通用票才能實(shí)行簡(jiǎn)單計(jì)稅，專(zhuān)用票不允許差別計(jì)稅。例:確認(rèn)總承銷(xiāo)項(xiàng)目準(zhǔn)備開(kāi)票時(shí)借記:應(yīng)收賬款貸款:工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-總稅額例:開(kāi)票時(shí)計(jì)算取得的分包發(fā)票的差額:工程施工-合同成本借記:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵扣例:確認(rèn)差額后項(xiàng)目所在地應(yīng)交增值稅:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-合同總額。稅貸:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅-轉(zhuǎn)包沖減應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅-逾期舉例:異地預(yù)繳增值稅時(shí)借:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)繳增值稅貸:銀行存款舉例:月末賬務(wù)處理:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅-未付貸款:應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)繳增值稅貸。
