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2023-02-21 09:29:12
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1、民辦幼兒園的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的業(yè)務(wù)活動為前提。
2、民辦幼兒園的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
3、會計(jì)期間分為年度、季度和月度。
4、民辦幼兒園的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣,會計(jì)記賬采用借貸記賬法,并按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。
5、民間幼兒園應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求,對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。
具體請參照當(dāng)?shù)氐拿褶k幼兒園會計(jì)核算辦法,進(jìn)行報(bào)稅。
按目前相關(guān)法規(guī),民辦幼兒園是公益性事業(yè),屬于民辦非營利性組織,因此民辦幼兒園執(zhí)行《民辦非營利組織會計(jì)制度》。私立幼兒園既不是財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位,也不是民間非營利組織,因此可以根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度設(shè)置會計(jì)科目,進(jìn)行會計(jì)核算;也可以根據(jù)行政、事業(yè)單位會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算。(所用會計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部、教育部關(guān)于印發(fā)《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的通知)
幼兒園主要會計(jì)科目如下:
一、資產(chǎn)類
101現(xiàn)金
102銀行存款
112應(yīng)收及暫付款
115借出款
120材料
140固定資產(chǎn)
二、負(fù)債類
201借入款項(xiàng)
212應(yīng)付及暫存款
222應(yīng)交稅金
三、凈資產(chǎn)類
310固定基金
320專用基金
351經(jīng)營結(jié)余
352結(jié)余分配
四、收入類
431教育事業(yè)收入
451經(jīng)營收入
471其他收入
五、支出類
521教育事業(yè)支出(含工資、職工福利費(fèi)、社保、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等)
551經(jīng)營支出
幼兒園相關(guān)賬務(wù)處理
1、支付教師工資(包含基本工資+津貼)
借:事業(yè)支出——基本工資
——津貼
貸:現(xiàn)金
2、支付教師房租費(fèi)用(房補(bǔ))
借:事業(yè)支出——租賃費(fèi)
貸:現(xiàn)金
3、收取學(xué)生的入學(xué)費(fèi)用
借:現(xiàn)金
貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶
4、支付職工工衣款項(xiàng)
借:事業(yè)支出——專用材料費(fèi)
貸:現(xiàn)金
5、退還學(xué)生的學(xué)費(fèi)
借:應(yīng)繳財(cái)政專戶
貸:現(xiàn)金
6、支付電話補(bǔ)貼(話補(bǔ))
借:事業(yè)支出——話補(bǔ)
貸:現(xiàn)金
7、支付水電費(fèi)用
借:事業(yè)支出——水電費(fèi)
貸:現(xiàn)金
8、現(xiàn)金采買學(xué)生伙食原料
借:事業(yè)支出
貸:現(xiàn)金
9、支付廣告宣傳費(fèi)用
借:事業(yè)支出——辦公費(fèi)
貸:現(xiàn)金
10、扣除職工的工衣押金
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
一、不管什么單位,會計(jì)賬務(wù)處理流程都是一樣的。
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,對所有記賬憑證進(jìn)行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。
4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。
5、編制會計(jì)報(bào)表。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。
7、納稅申報(bào)工作。
二、可以按照學(xué)校會計(jì)制度或事業(yè)單位會計(jì)制度設(shè)置使用科目。
收到學(xué)費(fèi)可以作預(yù)收帳款處理,收到錢時(shí)借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收賬款
私立幼兒園需要以下賬本:記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬、明細(xì)賬和分類明細(xì)賬。民辦幼兒園屬于公益性事業(yè),屬于民辦非營利組織。 因此,民辦幼兒園即不執(zhí)行《會計(jì)制度》,也不執(zhí)行《事業(yè)單位會計(jì)制度》,而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《民辦非營利組織會計(jì)制度》。
民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法的規(guī)定獨(dú)立設(shè)置會計(jì)賬簿、建立財(cái)務(wù)管理制度,不得與舉辦者的會計(jì)核算、舉辦者的其他或者的會計(jì)核算混同一起或者合并記賬。
所有資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用和凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)入賬,不得截留收入、虛增支出、挪用辦學(xué)經(jīng)費(fèi),不得存在任何賬外的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用和凈資產(chǎn)。
民辦幼兒園的舉辦者可以用資金、實(shí)物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱資產(chǎn))作為辦學(xué)出資。
資助、向在園兒童收取的費(fèi)用、民辦幼兒園的借款和其他負(fù)債、接受的捐贈財(cái)產(chǎn),不屬于舉辦者的出資。
舉辦者應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)、足額履行出資義務(wù),幼兒園存續(xù)期間不得抽逃出資,不得挪用辦學(xué)經(jīng)費(fèi)。
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