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2023-02-21 09:28:29
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一、圖書檢查法。
審計時要注意兩種賬。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，總賬不正確，記錄不全，收支內(nèi)容不合法，手續(xù)不完善，甚至有涂改、翻出、偽造憑證的。你可以用檢查法檢查賬戶、明細分類賬和總分類賬，看它們是否相符小金庫 "存在。
另一個就是記錄太規(guī)范，賬面上沒有違紀(jì)，連招待費都沒有。有的是字跡、筆畫一致的抄賬。這樣的賬戶可能是假賬，存在 "帳外帳戶 "or "小金庫 "假賬背后。檢查方法同查亂賬，但重點是查對賬外的收支項目。
在核對賬本時，也要注意賬本上的異常問題，包括數(shù)字金額奇怪，時間地點奇怪，收支項目奇怪。例如，有司機 沒有車輛購置費、維修費、燃油費的賬面上的工資支出，沒有生產(chǎn)經(jīng)營項目的單位發(fā)生了生產(chǎn)經(jīng)營費用，甚至有的單位購買了沒有建設(shè)項目的建筑材料。在這些奇怪的問題背后，可能有一個 "小金庫 "。
第二種是逐層分析法
很難找到那個 "小金庫 "僅從被檢查單位的賬目來看。對可疑收支項目進行分類排隊，采取抽樣擴展的方法，從所屬單位、管理單位、被收費罰款單位、業(yè)務(wù)較多單位等方面對可疑科目進行分析，暴露被檢查單位收入不入賬、支出不實、撥款不實等問題。
三是突擊清查法。
在被檢查單位沒有準(zhǔn)備的情況下，對其所有金庫進行突擊清查，并與現(xiàn)金簿、存款日記賬和總分類賬進行核對。如發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與賬面余額不符，應(yīng)查明原因。如果手頭的現(xiàn)金數(shù)額大于賬面余額，并且不能解釋其適當(dāng)?shù)?，這是一個表外 "小金庫 "。如果庫存現(xiàn)金小于賬面余額，且查詢?nèi)ハ虿幻?，則可能是貪污或挪用。此外，還應(yīng)注意檢查借據(jù)、現(xiàn)金支票、支票存根和發(fā)生時間號碼、銀行存款折扣、筆記本等。如發(fā)現(xiàn)疑點，需進一步追查收付憑證和支票的手續(xù)是否健全，內(nèi)容是否合法合法，時間編號是否順序銜接。如果在這些環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)了表外資金的證據(jù)，說明可能存在a "小金庫 "。
四是處置租賃資產(chǎn)的跟蹤方法。
廢棄辦公用具、家具、設(shè)備、交通通訊工具等廢棄物、殘次品、包裝材料、副產(chǎn)品、低值易耗品、置換固定資產(chǎn)殘值、閑置固定資產(chǎn)出租等處置收入，往往容易被忽視，或因管理疏忽流入個人腰包，或因單位故意弄虛作假，收入不入賬，不填入 "小金庫 "。因此，對這類資產(chǎn)的檢查應(yīng)該是主要內(nèi)容，從購買和使用跟蹤到處置和租賃，直至結(jié)束。發(fā)現(xiàn)收入沒有記錄，這意味著有 "小金庫 "或者問題。
五It 賬單抽查的方法是什么
本單位的一切收付憑證都要記帳，有存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和部分出入庫聯(lián)，并按順序編號。在核對票據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)收入不入賬、各聯(lián)金額不一致、缺頁少號等問題較多，可能存在隱瞞收入、設(shè)置a "小金庫 "或者做虛假報告。
六、銀行對賬方法
要求被檢查單位提供基本賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶等。結(jié)合銀行存款和銀行對賬單，進行查詢和核對。如果銀行存款與實際存款金額有差異，應(yīng)進一步調(diào)查原因。如果實際存款大于賬面余額，并且沒有正當(dāng)理由，可能是a "小金庫 "。此外，在查詢時，還應(yīng)特別注意單位名下的存款 財務(wù)人員和法定代表人或在陌生的名稱代碼。如果收支頻繁，數(shù)額較大，也可能是a "小金庫 "公共資金由私人保管。
第七，成本分析。
成本被稱為 "水庫和水庫為企業(yè)調(diào)節(jié)利潤和利潤空間；"安全港 "因為隱瞞收入。為單位謀取利益，截留收入，填 "小金庫 "資金，其手段之一就是把成本攤得太大。因此，要進行成本分析，檢查企業(yè)是否嚴(yán)格按照規(guī)定計算產(chǎn)品成本，正確計算收入，是否存在填列 "小金庫 "收入或欺詐和。在分析采購成本時，要注意原輔材料采購是否存在舍近求遠、舍優(yōu)求劣、高價買劣、多付運輸費和包裝費等問題。分析生產(chǎn)成本時，重點是檢查固定資產(chǎn)折舊方法是否一致，計算是否正確，原輔材料、燃料動力、工資福利、企業(yè)管理費等費用是否支出。是否合法合理，各期比例是否大體一致。如果某個時期某項費用高得驚人，就要找出原因；分析銷售成本時，除檢查銷售費用外，還應(yīng)檢查銷售折扣、優(yōu)惠是否真實合法，銷售退貨是否驗收入庫，進行賬務(wù)處理。
第八，輸出推送算法。
一些生產(chǎn)性企業(yè)隱瞞收入，偷稅漏稅，成立 "小金庫 "通過少報產(chǎn)量和做假賬。對此類企業(yè)，可根據(jù)其生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、開工時間、原材料消耗、電力消耗、管理費用等綜合計算產(chǎn)量，并與同類企業(yè)和被調(diào)查企業(yè)不同年份的生產(chǎn)情況進行比較。一般情況下，這些指標(biāo)的比值應(yīng)該在一定的合理范圍內(nèi)。如果被檢查企業(yè)賬面反映的產(chǎn)量與實際預(yù)計產(chǎn)量相差較大，指標(biāo)比例異常，說明企業(yè)可能存在少報產(chǎn)量、隱瞞收入、偷稅漏稅、設(shè)立會計科目等問題小金庫 "私底下，這要進一步核實。
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