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2023-02-21 09:27:46
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1.公司購買的商品樣品中的部分貨物建議會計列為營業(yè)費或銷售費。借方：營業(yè)費用貸方：庫存商品貸方：繳稅-繳納增值稅：銷項稅
2.以后樣品銷售后，可以恢復營業(yè)費用記錄，進行正常的銷售處理。
購買樣品的會計處理方法，從會計和財務管理的角度來看，無論是否實際收貨和后續(xù)處理方法，收到樣品時都必須辦理收貨手續(xù)。(威廉莎士比亞，模板、會計、財務管理、財務管理、財務管理、財務管理、財務管理)關于會計處理，要根據(jù)具體情況來決定。
首先從主導這一行為的企業(yè)(假設這是樣品的制造商)的業(yè)務流程開始分析。一般來說，可能會出現(xiàn)以下情況：
(一)以自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品或購買的商品(以下簡稱產(chǎn)品)為樣品，在長期展示和短期促銷中，都要根據(jù)最終處理途徑確定會計核算。
變價銷售，這種情況下會計和正常銷售業(yè)務差不多。
發(fā)送樣品時借記“商品——樣品發(fā)行”，貸記“庫存商品”等。實際銷售時，將“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收賬款”等作為變相收入記入借方，扣除“主營收入”、“應稅3354增值稅(銷項稅)”。同時借記“主營業(yè)務費用”，貸記“商品——樣品發(fā)行”等。如果邊價收入太低，稅務機關認為需要調(diào)整，其調(diào)整以增加的流動稅額進入銷售費用為宜。
如果變價收入(不含稅金額)低于商品賬面成本，最好考慮管理要求，將差額部分計入銷售費用。
無償贈送，這種情況屬于稅務啟動銷售。根據(jù)成本和未付稅額，借記“銷售費用”，扣除“商品——樣品發(fā)行”、“繳稅——增值稅(銷項稅)”。
回收報廢，根據(jù)其回收庫存折扣額借記“原材料”“庫存商品”等，貸記“商品發(fā)行——樣品”，根據(jù)其差異借記“銷售費用”。
增值稅方面，對兩種情況無疑要征收增值稅。
第三種情況，不需要征收增值稅。就所得稅而言，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》和《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828)規(guī)定精神》，企業(yè)將資產(chǎn)轉讓給他人進行營銷或銷售。由于資產(chǎn)的所有權權發(fā)生了變化，不屬于內(nèi)部處分資產(chǎn)，所得稅方面應按照規(guī)定以銷售決定收益。
企業(yè)發(fā)生這種情況時，企業(yè)自制的資產(chǎn)應根據(jù)企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收益。屬于購買的資產(chǎn)，購買時可以以價格決定銷售收入。
原則上，這項規(guī)定是針對1號兩種情況的。
(2)被稱為樣品，實際上有折扣性。也就是說，按經(jīng)銷商、顧客購買量供應一定數(shù)量的樣品，有鼓勵展示和增加購買量的雙重意義。在這種情況下，會計上可以用商業(yè)折扣處理。
對于增值稅，相關規(guī)格中提到的折扣銷售僅限于價格折扣。如果賣方將自己生產(chǎn)、委托處理和購買的商品用于實際折扣，則實際金額不能從貨物銷售中扣除，應視為銷售處理。但是，《關于中外合資南京中萃食品有限公司飲料折扣銷售額征收增值稅問題的批復》(國稅函[1996]598號)明確規(guī)定，該公司如果通過數(shù)量折扣銷售商品，可以根據(jù)折扣后的銷售額征收增值稅。
一般來說，在不違反相關規(guī)定的情況下，實物折扣以合理的轉化為價格折扣，并反映在同一張發(fā)票上的情況下，可以用折扣后的金額繳納增值稅。就所得稅而言，《關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[1997]472)明確了納稅人將商品銷售給買方的銷售折扣。銷售額和打折額在同一個銷售發(fā)票上標明的情況下，可以根據(jù)打折的銷售額征收所得稅。如果折扣額單獨開票，則不能從銷售中扣除折扣額?！镀髽I(yè)所得稅法》發(fā)布實施后，《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售，對商品價格給予的價格扣除是商業(yè)折扣，商品銷售包括商業(yè)折扣，因此應根據(jù)扣除商業(yè)折扣的金額確定銷售商品收入金額。
另外，《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)》
樣品應根據(jù)收到樣品或申請樣品的人員或部門對費用類別進行分類。例如R ampd部門申請的樣品為R ampd支出-直接投入-樣品費，銷售部申請的樣品計入營業(yè)費-樣品費，質量部門申請的樣品費計入間接費用，生產(chǎn)部門申請的樣品計入間接費用。樣品是公司內(nèi)部各業(yè)務部門確認產(chǎn)品質量和性能的重要依據(jù)，所以要妥善保管。
1.公司購買的商品樣品中的部分貨物建議會計列為營業(yè)費或銷售費。
借款：營業(yè)費用
貸款：庫存商品
貸方：交稅-增值稅繳納：銷項稅
2.以后樣品銷售后，可以恢復營業(yè)費用記錄，進行正常的銷售處理。
銷售費用。對于樣本費用支出，可以通過“銷售費用-樣本費用”帳戶進行會計處理。
借方：銷售費用；貸方：銀行存款/庫存現(xiàn)金。
樣品以后不用于銷售，只需要在銷售這種商品的購買前準備時，確認成本并將其放入“銷售費-樣品費”中即可。
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