公司捐款要怎么才能做賬(捐贈(zèng)計(jì)入什么科目)

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2023-02-21 09:27:30
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內(nèi)容摘要：根據(jù)《*********************所得稅法暫行條例》，捐贈(zèng)支出目前分為兩部分，所包含的科目也有所...

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根據(jù)《*********************所得稅法暫行條例》，捐贈(zèng)支出目前分為兩部分，所包含的科目也有所不同。會(huì)計(jì)處理：一是公益救濟(jì)類捐贈(zèng)。分為兩部分，一種是捐贈(zèng)金額低于年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12的部分，允許在征收企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12的部分，在征收企業(yè)所得稅時(shí)不予扣除。上述費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，年終繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。二。非公益性和救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及各種非廣告性贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

企業(yè)的捐贈(zèng)支出通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出列支：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款接收捐贈(zèng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)貸：營(yíng)業(yè)外收入延伸信息：為反映和監(jiān)督企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”科目。本科目貸方登記的企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入金額，登記期末借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無(wú)余額。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”。收到雙方商定的價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清算”；最后，結(jié)轉(zhuǎn)清算損益。轉(zhuǎn)出價(jià)格高于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的，借記“固定資產(chǎn)清算”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷額借記“累計(jì)攤銷”科目，借記應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等費(fèi)用。應(yīng)付稅款、銀行存款等信貸。根據(jù)賬面余額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)貸方余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入33，354，非流動(dòng)資產(chǎn)處置利潤(rùn)。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(3)確認(rèn)政府補(bǔ)助利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理：

捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等。對(duì)外界來(lái)說(shuō)：

借款：營(yíng)業(yè)外支出

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

外國(guó)捐贈(zèng)的貨物：

借款：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

延伸閱讀：

根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《數(shù)明號(hào)123》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照正常的會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行核算。在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，將根據(jù)計(jì)算出的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，按照稅法規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)捐贈(zèng)的資產(chǎn)分為貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)論企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)何種資產(chǎn)，都將作為損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

1.根據(jù)收據(jù)記賬：營(yíng)業(yè)外支出-災(zāi)區(qū)捐款：現(xiàn)金(或銀行存款)。

2.單位的捐款有一部分是員工捐的，單位會(huì)把捐款全部收上來(lái)，加上單位捐的部分。(1)收到員工個(gè)人捐贈(zèng)后，借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)；(2)上交時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出(單位捐贈(zèng))

借：其他應(yīng)付款-個(gè)人對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)：現(xiàn)金(或銀行存款)

2.公司的公益性捐贈(zèng)核算為貸款：營(yíng)業(yè)外支出貸款：銀行存款企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。

本科目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

確認(rèn)損失時(shí)

期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，借記“本年利潤(rùn)”，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”。

結(jié)轉(zhuǎn)后這個(gè)賬戶應(yīng)該沒(méi)有余額了。營(yíng)業(yè)費(fèi)用反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不直接相關(guān)的各種費(fèi)用，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、存貨損失、公益捐贈(zèng)支出、非常損失等。是企業(yè)財(cái)務(wù)中的一個(gè)重要指標(biāo)。

1.公司接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，分錄應(yīng)為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

2.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

公司作為一般納稅人，在接受捐贈(zèng)并取得合法票據(jù)后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。具體條目如下：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

3.此外，本公司涉及公益捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理如下：

(一)捐贈(zèng)貨幣資產(chǎn)時(shí)：