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2023-02-21 09:27:30
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應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
一般納稅人購買資產(chǎn)或勞務(wù)或服務(wù)時。除稅法規(guī)定不得扣除的情況外，可以認(rèn)證扣除或計算扣除。商品銷售或視同銷售時，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。納稅人購買已抵扣完進(jìn)項(xiàng)的資產(chǎn)，再用于稅法規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目，如集體福利或個人消費(fèi)的簡易計稅。原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時：
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)。
3.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。
4.結(jié)轉(zhuǎn)(即進(jìn)口、銷售等各種明細(xì)科目的差額)應(yīng)繳納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。
5.實(shí)際繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，
貸：銀行存款。
【注意】綜上所述，發(fā)揚(yáng)光大的是：
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的帳戶相關(guān)金額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅費(fèi)、減免稅、出口抵減國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi))。
結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅的帳戶相關(guān)金額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多繳增值稅)，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。
小規(guī)模納稅人采取簡易計算繳納增值稅，不設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅等明細(xì)科目。以購入資產(chǎn)的全部價款和稅金作為資產(chǎn)的入賬價值，銷售時以銷售額為基礎(chǔ)計算繳納增值稅。
銷售商品時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款，
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，
貸：銀行存款。
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生成增值稅會計憑證：
繳納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅。
貸：銀行存款(現(xiàn)金)
一般納稅人繳納增值稅的會計處理
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成的書面憑證，也是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按照一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記賬簿，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
會計憑證的實(shí)質(zhì)意義：
會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。
審核會計憑證可以更有效地發(fā)揮會計監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法。
會計憑證可以強(qiáng)化企業(yè)管理中的責(zé)任制。
應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟：
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交而未交的增值稅金額，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅。
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
將本月繳納的增值稅由“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多繳增值稅
當(dāng)月繳納本月增值稅時33，360。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金)
貸：銀行存款
當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳納的增值稅：
借：應(yīng)交稅金——，未交增值稅。
貸：銀行存款
“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未繳納的增值稅。
“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只有根據(jù)計算結(jié)果，通過“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”一欄，將本月未繳增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”明細(xì)科目的貸方，或者通過“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”一欄，將本月多繳增值稅轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”明細(xì)科目的借方。
此過程不涉及“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”欄目的結(jié)轉(zhuǎn)。如果沒有預(yù)留稅額，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目月末余額應(yīng)為0；如有留抵稅額，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為留抵稅額。
計提增值稅時，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅交稅金，借：應(yīng)交稅金-未交增值稅貸：銀行存款/現(xiàn)金。
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