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2023-02-21 09:27:18
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實(shí)質(zhì)性地核對(duì)賬目。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債券債務(wù)等的賬面余額與實(shí)際數(shù)額對(duì)照，符合賬面。實(shí)實(shí)在在地核對(duì)賬目。確認(rèn)會(huì)計(jì)賬簿記錄和財(cái)產(chǎn)等實(shí)際數(shù)額是否一致。包括：檢查現(xiàn)金日記帳帳簿馀額和現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)銀行存款日記帳帳簿馀額與銀行對(duì)帳單對(duì)照。各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額及相關(guān)債務(wù)、債券單位、個(gè)人確認(rèn)等。
根據(jù)企業(yè)收到的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、會(huì)計(jì)方法、2001年財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：
1、實(shí)際收到特別基金：
借款：銀行存款貸款：專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)2、準(zhǔn)備金項(xiàng)目完成，各資產(chǎn)部分形成，按實(shí)際成本：
借方：固定資產(chǎn)(或其他相關(guān)科目)貸方：相關(guān)科目如下：
借方：專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)貸款：資本公帑-準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)移到3、資產(chǎn)未形成要核銷(xiāo)的部分、借款批準(zhǔn)：專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)貸款：相關(guān)科目4、提交準(zhǔn)備金余額：
借方：特別債務(wù)貸款：銀行存款特別債務(wù)是企業(yè)因國(guó)家分配的具有特別用途的錢(qián)而無(wú)需用資產(chǎn)或其他債務(wù)償還的債務(wù)。(大衛(wèi)亞設(shè)，northern exposure(美國(guó)電視劇)，金錢(qián))特別債務(wù)是指企業(yè)接受?chē)?guó)家分配的具有專(zhuān)業(yè)用途的撥款(如新產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi)撥款、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款、重要科研輔助費(fèi)撥款等)。
長(zhǎng)期分擔(dān)的費(fèi)用。
長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用由企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在一年以上(不含一年)的各種費(fèi)用包括運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、固定資產(chǎn)租賃改良費(fèi)用和攤銷(xiāo)期在一年以上的固定資產(chǎn)大修費(fèi)用、股票發(fā)行費(fèi)用等。本期需要負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等不能用作長(zhǎng)期分擔(dān)費(fèi)用。
1、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。
運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是指從企業(yè)批準(zhǔn)建設(shè)之日到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日發(fā)生的期間(如建設(shè)期間)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用支出。
2、固定資產(chǎn)改善支出租賃
租賃固定資產(chǎn)改良支出是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的需要而對(duì)經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程所產(chǎn)生的支出。
3、股票發(fā)行成本。
股票發(fā)行費(fèi)是指與股票發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用(股票按面值發(fā)行時(shí)發(fā)生的費(fèi)用或股票溢價(jià)支付不足的費(fèi)用)，通常包括股票收購(gòu)費(fèi)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)(包括審計(jì)、資本驗(yàn)證、利潤(rùn)預(yù)測(cè)等費(fèi)用)、評(píng)價(jià)費(fèi)、費(fèi)用、公共關(guān)系和廣告費(fèi)、印刷費(fèi)和其他直接費(fèi)用。
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)營(yíng)費(fèi)和維修費(fèi)都一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其中開(kāi)業(yè)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)，修理費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)或管理費(fèi)(修理費(fèi)一律費(fèi)用化)。運(yùn)營(yíng)費(fèi)是指建設(shè)期間企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，包括員工工資、辦公費(fèi)、教育費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、報(bào)名費(fèi)、固定資產(chǎn)價(jià)值中不包含的貸款費(fèi)用等。
二、長(zhǎng)期評(píng)估大象成本的特點(diǎn)
(a)長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用需要在受益人期間內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。
長(zhǎng)期分擔(dān)費(fèi)用是企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的主要表是當(dāng)前以后的財(cái)政期間，費(fèi)用數(shù)額一般較大，收益期間較長(zhǎng)，因此，如果與支出年度一致，就不能準(zhǔn)確反映當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果。(大衛(wèi)亞設(shè)，northern exposure(美國(guó)電視劇)，支出名言)因此，為了準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)當(dāng)年和以后各年的經(jīng)營(yíng)成果，必須根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則做出回應(yīng)。單獨(dú)計(jì)算長(zhǎng)期分擔(dān)費(fèi)用，并在每個(gè)支出項(xiàng)的利潤(rùn)期間內(nèi)平均分?jǐn)偂?/p>
(b)長(zhǎng)期評(píng)價(jià)費(fèi)用本身沒(méi)有價(jià)值，不能轉(zhuǎn)讓。
企業(yè)的固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)，本身有價(jià)值，可以對(duì)外轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)雖然沒(méi)有實(shí)物形式，但它代表著一項(xiàng)權(quán)利，本身有價(jià)值，可以對(duì)外轉(zhuǎn)讓。長(zhǎng)期要分擔(dān)的費(fèi)用不同。一旦發(fā)生，就已經(jīng)消耗掉了。雖然按資產(chǎn)計(jì)算，但那只是虛假資產(chǎn)，沒(méi)有價(jià)值，不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓。(阿爾伯特愛(ài)因斯坦，財(cái)富)企業(yè)破產(chǎn)后，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)都有價(jià)值，因此可以與企業(yè)的負(fù)債抵消，長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用不能交換或清償企業(yè)債務(wù)，只能由企業(yè)的所有者和債權(quán)人承擔(dān)，因此企業(yè)的所有者和債權(quán)人不希望企業(yè)承擔(dān)更多的長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用。
(三)長(zhǎng)期評(píng)估大象費(fèi)用具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。
也就是說(shuō)，長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的攤銷(xiāo)期限在一年以上的各種預(yù)付費(fèi)用的集合。
1.辦理公司自用房屋所有權(quán)登記費(fèi)的情況，請(qǐng)記入“管理費(fèi)-辦公費(fèi)”科目。
借款：管理費(fèi)-事務(wù)費(fèi)
貸款：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
2.辦理銷(xiāo)售商品房所有權(quán)登記費(fèi)的，向“銷(xiāo)售費(fèi)-手續(xù)費(fèi)”科目收取。
借方：銷(xiāo)售費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)
貸款：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
法律基礎(chǔ)
淑明浩123第86條。
員工還款公司報(bào)名費(fèi)，貸款：管理費(fèi)，貸款：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)。
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