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2023-02-20 10:59:29
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固定資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理：
1.審批前，借：待處理財(cái)產(chǎn)累計(jì)折舊；借：固定資產(chǎn)。
2.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或過失賠償)營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余的固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
要區(qū)分房產(chǎn)是登記在公司名下，還是業(yè)主或其指定的個(gè)人名下。不同的情況有不同的答案。如果是以公司名義登記的，應(yīng)記為固定資產(chǎn)；如果是以私人名義登記的，應(yīng)該記為借款或者股息，公司的股息涉及代扣代繳個(gè)人所得稅。
區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)登記人的不同情況，作出不同的會(huì)計(jì)處理。如果不動(dòng)產(chǎn)登記在我公司名下，按照購(gòu)買固定資產(chǎn)處理就很簡(jiǎn)單了。
借：固定資產(chǎn) 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 萬(wàn)貸：銀行存款增值稅2000萬(wàn)。2019年4月以后，一般納稅人可以購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)，一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；在企業(yè)所得稅方面，固定資產(chǎn)按用途或受益者分期計(jì)提折舊，分期攤?cè)氤杀尽?
如果不動(dòng)產(chǎn)登記在老板或者老板指定的私人名下，需要區(qū)分兩種情況。
一、根據(jù)老板向公司借款，會(huì)計(jì)處理如下：
借款：其他應(yīng)收款-向老板借款2000萬(wàn)：銀行存款2000萬(wàn)，因?yàn)?000萬(wàn)借給了老板，所以購(gòu)買房產(chǎn)與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不需要登記。
二、根據(jù)公司向老板分紅的情況，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付利潤(rùn)(應(yīng)付股利)2000萬(wàn)貸：銀行存款1200萬(wàn)，應(yīng)交稅金——，應(yīng)交個(gè)人所得稅800萬(wàn)。實(shí)際繳納個(gè)人所得稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅800貸：銀行存款800萬(wàn)。需要注意的是，同一項(xiàng)業(yè)務(wù)的這兩種不同的會(huì)計(jì)處理是由不同的業(yè)務(wù)定位造成的。支付股息的，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)；但如果按照借款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則不需要在發(fā)生時(shí)代扣代繳個(gè)稅。如果年底后老板仍未償還，應(yīng)視為利潤(rùn)分配，履行代扣個(gè)稅的義務(wù)。
公司貸款給老板用于私人購(gòu)房的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為3354。貸款不還，在很多財(cái)務(wù)不規(guī)范，老板沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)，會(huì)被當(dāng)成分紅。經(jīng)常會(huì)有公轉(zhuǎn)私，其中蘊(yùn)含著極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)，該政策來(lái)自以下文件：
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人投資者向其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，且在納稅年度結(jié)束后既不歸還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款視同企業(yè)向個(gè)人投資者分配股息，按“利息、股息、紅利”收入項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。這份文件有兩個(gè)要點(diǎn)。一是如果年底后貸款沒有歸還，二是如果貸款沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。
也就是說，如果老板向企業(yè)借款，用于私人用途，并且在借款當(dāng)年的12月31日之后未歸還，則視為分紅，按照20的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，否則企業(yè)和老板都將面臨風(fēng)險(xiǎn)！
此外，蜀明號(hào)123財(cái)稅[2008]83號(hào)進(jìn)一步明確，只要滿足以下條件，無(wú)論房屋產(chǎn)權(quán)人將金融服務(wù)無(wú)償或有償提供給企業(yè)使用，本質(zhì)上都是企業(yè)向個(gè)人發(fā)放實(shí)物分紅，都要征收個(gè)稅。
企業(yè)投資購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為個(gè)人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他職工；個(gè)人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他職工向企業(yè)借款購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，將其所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他職工，借款年度結(jié)束后未能償還的。因此，企業(yè)的投資人、老板或其他人員要樹立“公私分明”的觀念，不能把公司賬戶當(dāng)成個(gè)人的“私人金庫(kù)”和提款機(jī)，隨意挪用，否則將面臨繳納20個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
1.首先，如果固定資產(chǎn)發(fā)生損失，需要將賬面上的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益3354待處理固定資產(chǎn)損益
累積折舊
貸款：固定資產(chǎn)
2.找到損失的原因。經(jīng)批準(zhǔn)后，過錯(cuò)人作出的賠償計(jì)入其他應(yīng)收款，其余計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄如下：
借款：營(yíng)業(yè)外支出33，354固定資產(chǎn)不足
其他應(yīng)收款——過失賠償
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3354待處理固定資產(chǎn)損益
另外，如果你買了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)賠償金也會(huì)計(jì)入其他應(yīng)收款。
如果有責(zé)任人，做其他應(yīng)收款；如果營(yíng)業(yè)范圍計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。但是，企業(yè)必須依靠實(shí)際損失(報(bào)告記錄、損失清單等。)才可以稅前列支，否則可能會(huì)被稅務(wù)局追繳。
1.對(duì)方公司丟了收據(jù)后，又沒有記賬的憑證，勢(shì)必要找發(fā)卡公司再收一張收據(jù)。這時(shí)候你要先和對(duì)方確認(rèn)丟失收據(jù)的號(hào)碼、金額、簽發(fā)日期等有效信息。將相關(guān)信息反饋給貴公司財(cái)務(wù)部門，確認(rèn)收據(jù)存根，確認(rèn)收據(jù)確實(shí)是自己開具的。
2.要求對(duì)方出具掛失證明，說明掛失的具體情況，附上對(duì)方公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和授權(quán)委托書復(fù)印件，以及被委托人(經(jīng)辦人)身份證復(fù)印件并加蓋公章。
3.將對(duì)方遺失的證明提供給公司財(cái)務(wù)部門，由公司財(cái)務(wù)部門將相關(guān)資料存檔，復(fù)印對(duì)方遺失收據(jù)存根，并在復(fù)印件上加蓋公司財(cái)務(wù)章提供給對(duì)方公司。
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