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2023-02-20 10:57:09
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根據(jù)暫行條例。;所得稅法。;的捐贈(zèng)支出目前分為兩部分,也包含在不同的科目中。會(huì)計(jì)處理:1。公益和救濟(jì)捐贈(zèng)。它分為兩部分::。一是捐贈(zèng)金額低于年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12的,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除;二是超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12以上的部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上費(fèi)用包含在 "營(yíng)業(yè)外支出及費(fèi)用發(fā)生時(shí),并在年度終了繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。二、非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非廣告性贊助,在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。捐贈(zèng)費(fèi)用的計(jì)算和申報(bào)主要依據(jù)申報(bào)表附表8中的《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》,計(jì)算也必須依據(jù)本表的規(guī)定。其填寫(xiě)說(shuō)明如下:1 .本附表通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān),報(bào)告本期發(fā)生的所有公益性救災(zāi)捐贈(zèng)支出;2, "使用 "公益性救災(zāi)捐贈(zèng)的用途欄填寫(xiě),可按用途分類填報(bào);3. "公益性救災(zāi)捐贈(zèng)扣除限額總捐贈(zèng)支出納稅人 調(diào)整前的收入主表第43行納稅調(diào)整項(xiàng)目×法定扣除率。延伸資料根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,某非金融企業(yè)2002年度除捐贈(zèng)支出外的應(yīng)納稅所得額調(diào)整為150萬(wàn)元。2002年通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬(wàn)元,通過(guò)文化發(fā)展基金會(huì)向某國(guó)家重點(diǎn)交響樂(lè)團(tuán)捐款5萬(wàn)元,通過(guò)紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐款30萬(wàn)元。捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整的計(jì)算過(guò)程如下:1 .一般捐贈(zèng)扣除限額= 100 105 30-30×3 = 34500元,實(shí)際捐贈(zèng)金額大于扣除限額,所以按照34500元的扣除限額扣除。2.對(duì)宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)扣除限額= 100 105 30-30×10 = 萬(wàn)元。實(shí)際捐贈(zèng)金額低于扣除限額的,按實(shí)際捐贈(zèng)金額5萬(wàn)元扣除。3.向紅十字事業(yè)捐款30萬(wàn),全額扣除。4.捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整額= = 65500元。捐贈(zèng)支出。
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