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2023-02-20 10:56:51
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不可撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理如下。
)1)出口貨物免稅反映在賬務(wù)處理中為出口銷(xiāo)售的，無(wú)需貸記“稅額——應(yīng)付稅額(銷(xiāo)售稅額)”。
貸款(應(yīng)收帳款/銀行存款
信貸：主要營(yíng)業(yè)收入
)2)出口貨物的應(yīng)稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自有貨物所消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含的應(yīng)當(dāng)退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵銷(xiāo)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售貨物的應(yīng)納稅額。 賬務(wù)處理中表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，無(wú)論是用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵銷(xiāo)。
但由于出口貨物的稅率和退稅率不一致，退稅有時(shí)不能免稅和退稅率，該項(xiàng)目的目的目的是借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，轉(zhuǎn)出貸記稅額。 出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，按憑證上注明的“不可抵扣稅額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)用紅字借記“主要業(yè)務(wù)成本”。 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí)，按出口貨物退稅率之差計(jì)算，核銷(xiāo)“不可抵扣稅額”，紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，同時(shí)紅字借記“主要業(yè)務(wù)成本”。
)3)出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理)根據(jù)計(jì)算出的可退稅額貸記“應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。 根據(jù)計(jì)算的免稅額，征收“稅額——應(yīng)繳納的增值稅(出口退稅內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品稅額)”。 根據(jù)不可撤銷(xiāo)稅額和不可撤銷(xiāo)稅額之間的差額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收款出口退稅”。 也就是說(shuō)：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收款出口退稅
稅額——支付增值稅(出口退稅內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品征稅稅額) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
貸款(應(yīng)支付給稅額——的增值稅(出口退稅) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
注：出口扣除內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額專(zhuān)欄反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額計(jì)入本科目，貸記“應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅增值稅(出口退稅)” 計(jì)算免稅額有以下兩種方法。
一是取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后，進(jìn)行扣繳和退稅會(huì)計(jì)處理，按批準(zhǔn)的不可抵扣稅額借記本科目，貸記“稅額——可抵扣增值稅”。
二是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。 根據(jù)本期扣除額借記本科目，貸記“稅額——支付增值稅(出口退稅)”。
)4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，退還的稅款，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收款出口退稅”。
【例】某公司為一般納稅人，增值稅稅率17，出口退稅率11，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
)購(gòu)買(mǎi)一批原材料，在取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款1(600 ) 000元，增值稅272 ) 000元，貨款已付，材料已入庫(kù)。
借：原材料1600，000
稅額——應(yīng)繳納的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 272 000
信貸：銀行存款1 872 000
)2)本月內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額273( 元，貨款已收。
借：銀行存款319
貸項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入273
稅額——應(yīng)繳納的增值稅(銷(xiāo)售額稅額) 46480
)3)本月出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額為1(426 ) 000元，貨款尚未收到。
借：應(yīng)收賬款1 426 000
貸項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 426 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8(17-11 )=85560 (元) ) ) ) ) ) ) )。
貸款(應(yīng)交稅金——的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 85 560
(4)月末申報(bào)出口退稅
計(jì)算退稅額
本期應(yīng)納稅額=46480-(272000-85560 )=-139 960 (元) ) ) ) ) ) )。
不可撤銷(xiāo)金額的計(jì)算
不可撤銷(xiāo)金額=1426，00011 =156，860 (元) ) ) ) ) ) ) ) )。
確定扣除額及扣除額
退稅額139，960元，扣除額=156，860-139，960=16，900元)
會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收款出口退稅139 960
稅額——應(yīng)繳納的增值稅(出口減去內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 16，900
貸款(應(yīng)交稅金——的增值稅；出口退稅) 156，860
)5)實(shí)際領(lǐng)取出口退稅
借：銀行存款139 960
貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款——應(yīng)收款出口退稅139 960
可扣除的增值稅抵扣如何清算？借應(yīng)收補(bǔ)助金支付3360稅額-支付增值稅-支付出口退稅。 收到時(shí)：用3360銀行存款借：應(yīng)收補(bǔ)助金
1、多付增值稅當(dāng)月應(yīng)做：借3360交稅-應(yīng)繳納增值稅-已繳納增值稅貸出3360銀行存款
2、多繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：應(yīng)交稅金： -應(yīng)付增值稅-本期調(diào)入貸：應(yīng)交稅金-計(jì)提增值稅-計(jì)提增值稅轉(zhuǎn)出--(此時(shí)，應(yīng)付增值稅科目下為借方余額，為應(yīng)付稅款狀態(tài))
3、次月享受退稅多繳增值稅時(shí)進(jìn)行； 借：銀行存款(藍(lán)字) 3360應(yīng)繳納的稅；應(yīng)繳納的增值稅) (已繳納的增值稅) (赤字) ) ) ) )
4、享受退稅多付增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)：稅額-支付增值稅-轉(zhuǎn)出未付增值稅； 貸項(xiàng)：稅額-未付增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)-----((至此，未付增值稅科目已平衡)。
1、所得稅。 請(qǐng)參閱。 請(qǐng)參閱。 交貨時(shí)的******如何結(jié)賬？ 按實(shí)際繳納金額記賬(稅額)、企業(yè)所得稅注銷(xiāo)(銀行存款遞延)、結(jié)算征收)、所得稅費(fèi)用注銷(xiāo)(如企業(yè)所得稅)、“扣除稅額”、“企業(yè)所得稅”科目有余額、有貸方的，你們不多付，予以補(bǔ)充； 如果是借方，多付的話，下次也可以少付。
2、多付的所得稅需要處理嗎？ 如果是季度預(yù)付的話，即使不處理，也是事先納稅的。 從下次開(kāi)始扣除，或者在所得稅結(jié)算時(shí)統(tǒng)一處理。 這要看稅務(wù)怎么說(shuō)，如果你同意下次再扣除的話，就是下次繳納時(shí)這次多付的扣除。 未付和繳納的都在“稅額-企業(yè)所得稅”賬戶(hù)里。
3、年度匯繳時(shí)還不需要繳納的所得稅，多繳的所得稅如何處理？ 可以申請(qǐng)退稅。
4、下個(gè)月的申報(bào)單上會(huì)作為預(yù)付的所得稅出現(xiàn)嗎？ 拜托了。 不然，又要多拉了。
5、本月收入6000一樣。 請(qǐng)參閱。 請(qǐng)參閱。 如何處理交付的日記帳分錄？ 沒(méi)有必要處理。 “退稅-企業(yè)所得稅”借方何時(shí)處理退稅？ 如果下次需要支付所得稅的話，會(huì)一次性減額。
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