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2023-02-20 10:56:37
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(1)現(xiàn)金收入的核算
借:庫(kù)存現(xiàn)金。
貸款:銀行存款(提取現(xiàn)金)
其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人的罰款)
其他應(yīng)付款(收取押金)
其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢料)
(2)現(xiàn)金支出的核算
借:管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)
應(yīng)付員工工資(工資支付)
其他應(yīng)收款(預(yù)付差旅費(fèi))
貸項(xiàng):庫(kù)存現(xiàn)金
2.銀行存款會(huì)計(jì)
(1)銀行存款收入
借方:銀行存款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)
應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的收取)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
(2)銀行存款支出
借:庫(kù)存現(xiàn)金(提取現(xiàn)金)
管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)
原材料等。(采購(gòu)材料等。)
貸款:銀行存款
3.交易性金融資產(chǎn)
(一)取得交易性金融資產(chǎn)
借方:交易性金融資產(chǎn)-成本(按市價(jià)記錄)
投資收入(產(chǎn)生的交易成本)
貸款:銀行存款
(2)持有時(shí)公允價(jià)值的變動(dòng)
公允價(jià)值上升
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
信用:公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失
公允價(jià)值下降(相反的會(huì)計(jì)處理)
(三)出售交易性金融資產(chǎn)
借方:銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))
貸款:交易性金融資產(chǎn)-成本
交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收入(差額，可能是借方或貸方)
同時(shí)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸款:投資收益
4.原材料會(huì)計(jì)
(1)采購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理
借:原材料(驗(yàn)收入庫(kù))
運(yùn)輸中的材料(不接受并入庫(kù))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(已收)
應(yīng)付賬款(未收)
(2)在途貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)。
借:原材料
借出:在途材料
(3)特殊情況:材料到了，發(fā)票沒到，貨款沒付。
月底估計(jì)記錄，然后下個(gè)月初用紅色核銷。
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款-某企業(yè)。
(4)原材料的會(huì)計(jì)處理。
借:生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)
制造成本(車間管理部)
管理費(fèi)用(行政部)
銷售費(fèi)用(銷售部)
其他業(yè)務(wù)成本(出口)
貸款:原材料
5.庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)
(1)產(chǎn)成品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理
借:庫(kù)存商品
貸:生產(chǎn)成本
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本的會(huì)計(jì)處理。
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸款:庫(kù)存商品
確認(rèn)收入
借方:銀行存款
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
6.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)
(1)購(gòu)置不需要安裝的固定資產(chǎn)。
未安裝就購(gòu)買的固定資本。生產(chǎn)，直接包括在 "固定資產(chǎn) "賬戶。
2018年前的會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)(進(jìn)價(jià)、增值稅、各種運(yùn)雜費(fèi)等。)
貸款:銀行存款
2018年后的會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)(買價(jià)、各種運(yùn)雜費(fèi)等。)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
(2)需要安裝的固定資產(chǎn)
需要安裝，首先通過(guò) "在建工程帳戶會(huì)計(jì)，安裝完成后，然后轉(zhuǎn)移到 "固定資產(chǎn) "賬戶。
2018年前的會(huì)計(jì)處理
采購(gòu)時(shí)借:在建工程(買價(jià)、增值稅、各種運(yùn)雜費(fèi)等。)
貸款:銀行存款
安裝時(shí)，收集材料并產(chǎn)生安裝費(fèi)用。
借:在建工程。
貸款:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
應(yīng)付工資
安裝并交付使用。
借:固定資產(chǎn)
貸款:在建工程。
2018年后的會(huì)計(jì)處理
購(gòu)買時(shí)
借:在建工程(各種運(yùn)雜費(fèi)等的買價(jià)。)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款
安裝時(shí)，收集材料并產(chǎn)生安裝費(fèi)用。
借:在建工程。
貸款:原材料
應(yīng)付工資
安裝并交付使用。
借:固定資產(chǎn)
貸款:在建工程。
(3)固定資產(chǎn)折舊采用——年限平均法。
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限×100
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率
借方:制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門折舊)
管理費(fèi)用(管理部門折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)折舊)
貸項(xiàng):累計(jì)折舊
(4)固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理
轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清算
累積折舊
貸款:固定資產(chǎn)
產(chǎn)生的清潔費(fèi)
借:固定資產(chǎn)清算
貸款:銀行存款
借方:銀行存款
貸款:固定資產(chǎn)清算
結(jié)轉(zhuǎn)清算凈損益
凈收入:
借:固定資產(chǎn)清算
貸款:營(yíng)業(yè)外收入
凈虧損:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸款:固定資產(chǎn)清算
7.應(yīng)收賬款的核算
(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生
借方:應(yīng)收賬款
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
(2)應(yīng)收賬款的回收
借方:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
8.壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理
本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或壞賬準(zhǔn)備借方余額。
(一)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借:資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備。
貸款:壞賬準(zhǔn)備
(2)核銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借方:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失——壞賬準(zhǔn)備。
(3)壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借方:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
(4)核銷/轉(zhuǎn)回
借方:應(yīng)收賬款
貸款:壞賬準(zhǔn)備
9.應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)
(1)無(wú)息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
票據(jù)收購(gòu)
從:借入應(yīng)收票據(jù)(按面值記錄)
: ;的主要業(yè)務(wù)。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
到期提款
在:借入銀行存款。
從:借入應(yīng)收票據(jù)
到期的債務(wù)人無(wú)力償還這筆錢。
向:借入應(yīng)收賬款
從:借入應(yīng)收票據(jù)
(2)有息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理
票據(jù)收購(gòu)(與無(wú)息票據(jù)相同)
期末利息計(jì)算(期末一般指期末和年末)
借方:應(yīng)收票據(jù)
貸款:財(cái)務(wù)費(fèi)用
收回的到期款項(xiàng)(本金利息)
在:借入銀行存款。
從:借入應(yīng)收票據(jù)
到期的債務(wù)人無(wú)力償還這筆錢。
向:借入應(yīng)收賬款
從:借入應(yīng)收票據(jù)
10.預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
(1)預(yù)付款
借方:預(yù)付款
貸款:銀行存款
(2)收到的貨物:
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅
信用:預(yù)付款
(3)補(bǔ)足貨款
借方:預(yù)付款
貸款:銀行存款
(4)返還剩余資金
借方:銀行存款
信用:預(yù)付款
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