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2023-02-20 10:56:21
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要結(jié)合出資人身份確認(rèn)。主題是詢問企業(yè)稅后利潤分配問題。稅后利潤分配根據(jù)出資身份的不同，涉及的稅金也不同。
1、股東身份是個人。
根據(jù)個人所得稅法，個人在投資企業(yè)中分擔(dān)的利潤屬于“股息、利息、股息收入”，需要繳納20的個人所得稅，由支付企業(yè)代扣代繳。
例如，有些投資者從被投資企業(yè)分紅100萬韓元。投資企業(yè)按規(guī)定代扣20的個人所得稅20萬元(100*20)，剩下的80萬元轉(zhuǎn)讓給個人投資者即可?？鄢膫€人所得稅20萬韓元由投資機關(guān)下個月納稅申報時申報繳納。
2、作為法人的股東身份。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，公司制法人企業(yè)從投資企業(yè)獲得的利潤免征企業(yè)所得稅。所以投資企業(yè)直接把股息交給法人股東就可以了。
例如，一家公司向法人股東分紅100萬元，100萬元直接轉(zhuǎn)賬給法人股東即可，無需代扣稅。法人股東收到股息后，直接將投資收益入帳，申報企業(yè)所得稅時不必按應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅繳納情況。
從以上兩個例子可以看出，作為法人，對外投資是自然人，低于對外投資稅負(fù)擔(dān)，減輕了利潤分配過程中的稅負(fù)。因此，要想通過對外投資經(jīng)營企業(yè)，必須利用人股東的身份。在實際工作中，我們經(jīng)常遇到一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，股東身份是自然人，項目開發(fā)結(jié)束后進行利潤分配時，個人所得稅的20不能處理。有些人通過購買豪車的形式降低利潤，有些人推遲分紅，有些人虛開發(fā)票增加成本。當(dāng)初投資成立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時，如果有專家指出是以法人股東身份出資的話，就不會有這種問題。
首先，今年利潤的會計分錄分為四個階段。
1、先結(jié)轉(zhuǎn)收入：
借款：主營業(yè)務(wù)收入
其他營業(yè)收入
營業(yè)外收入
貸款：今年的利潤
2、結(jié)轉(zhuǎn)費用、費用和稅收：
借款：今年的利潤
貸款：主要業(yè)務(wù)費用
主營業(yè)務(wù)稅及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)費用
管理費
營業(yè)外支出
所得稅費用
3、投資利潤結(jié)轉(zhuǎn)。
借款：投資收益
貸款：今年的利潤
4、年度結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：
抵消今年的收入和支出后，今年實現(xiàn)的凈利潤：
借款：今年的利潤
貸方：利潤分配——未分配的利潤
如果是虧損：
借方：利潤分配——未分配的利潤
貸款：今年的利潤
企業(yè)所得稅對股息紅利所得有免稅規(guī)定，只要滿足幾個條件即可。
1、投資是權(quán)益性投資。
2、被投資者是居民企業(yè)。是在國內(nèi)成立的企業(yè)。
3、直接投資。
4.如果投資上市公司賣空的股票，就要繼續(xù)持有12個月以上。
符合上述條件的母公司取得子公司的股息，無需繳納企業(yè)所得稅。但是要注意，這一規(guī)定是在企業(yè)所得稅中規(guī)定的。也就是說，如果母子公司都適用《企業(yè)所得稅法》，如果是個人獨資企業(yè)、合作企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，當(dāng)然不能享受這一優(yōu)惠政策。
那么，如果不能打折的話，可以避免嗎？我的回答是不能完全避免，但可以適當(dāng)減少。我們知道貸款利息可以稅前支出，但如果從非金融機構(gòu)貸款，利息不能超過同期同一金融機構(gòu)的貸款利率。如果向股東借錢，還必須滿足以下條件：借款額不超過債務(wù)比率的部分計算的利息可以稅前支出稅[2008]121號)。
為什么要提到利息？我們可以把股息換成股東不同的思維方式，那就是利息方式。要知道，給股東的股息稅后利潤才是股息。也就是說，這個利潤已經(jīng)交了一次企業(yè)所得稅。到達股東后，如果稅收優(yōu)惠條件不滿足，就要向股東多繳納一次所得稅，而不是分紅。也就是雙重課稅。
但是，通過支付利息的方式，子公司可以因利息獲得稅前利息，因此無需繳納企業(yè)所得稅。支付給股東后，股東根據(jù)利息收入繳納企業(yè)所得稅，也就是說，對同一筆錢只需繳納一次企業(yè)所得稅。
當(dāng)然，上述方法的前提是股東先把一分錢交給子公司，如果母公司本身的資金流失，就不需要考慮這個方法。
怎么處理賬目，在這個網(wǎng)上查一下就能找到，這里不會浪費篇幅。
謝謝你的閱讀！
根據(jù)《企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)(制度)規(guī)定》，企業(yè)使用權(quán)益法計算長期股權(quán)投資。
1.企業(yè)取得股票投資后，應(yīng)根據(jù)應(yīng)享有或分擔(dān)的投資單位當(dāng)年取得的凈利潤或產(chǎn)生的凈損失的份額(監(jiān)管或企業(yè)章程中不包括投資企業(yè)的凈利潤的情況除外)調(diào)整投資的賬面價值，并作為當(dāng)期投資損益。期末，企業(yè)根據(jù)投資單位實現(xiàn)的凈利潤，將需要分享的份額記入“長期股權(quán)投資”科目(股票投資3354損益調(diào)整或其他股權(quán)投資3354損益調(diào)整)借方，貸記“投資收益”科目。
2、投資單位申報現(xiàn)金股息或利潤分配，企業(yè)按股權(quán)比例計算應(yīng)持有的份額，借記“債券股息”帳戶，貸記“長期股權(quán)投資”帳戶(股票投資——損益調(diào)整或其他股權(quán)投資3354損益調(diào)整)。收到投資機關(guān)分發(fā)的股票股息后，不進行賬務(wù)處理，但要在準(zhǔn)備書中登記。需要注意的是，根據(jù)公司法的規(guī)定，審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案是股東會或股東大會的職權(quán)，董事會對此只有制定權(quán)，沒有決定權(quán)。因此，投資單位董事會不能通過該公司的利益分配方案視為最終利益分配方案，因此投資企業(yè)不能據(jù)此進行相關(guān)會計處理。投資企業(yè)只有在投資單位股東會或股東大會批準(zhǔn)利潤分配方案后，才能按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)》的規(guī)定進行相關(guān)會計處理。
這取決于母公司持有子公司股票的具體情況。
如果母公司對該子公司擁有絕對控股(50以上股份)，則可以合并報表，將子公司凈利潤乘以母公司股權(quán)比例，直接計入母公司利潤。
如果母公司對子公司有實際控制權(quán)，也可以參考絕對控股、合并報告。
如果母公司是對子公司的出資，則不能合并報告，必須記錄為長期投資，參與子公司分紅或利潤分配。
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