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2023-02-20 08:41:11
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適用于外資企業(yè)(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅對象有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得兩類。 生產(chǎn)經(jīng)營所的東西也叫利潤所。 其他所得是指股息、利息、租金等所得。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位，場地所得經(jīng)營所得稅率為30，地方所得稅稅率為3。 整體稅率為33。 外資企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，有來自境內(nèi)的利潤、利息和其他所得，或者設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)之間，沒有實(shí)際聯(lián)系的，稅率為10。
分公司只做每天的賬本。 分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的市場經(jīng)濟(jì)主體，沒有單獨(dú)的會計賬簿體系。 分公司只是總公司在當(dāng)?shù)氐呐汕矙C(jī)構(gòu)和公司。 因此，分公司要按照總公司的安排，從事銷售、采購等工作，開票、收款、支付都由總公司掌握，但分公司要安排好日常接收時的順序，按貨物分類、品種記賬。 希望總公司的工作是正確的。
總公司和分公司一定執(zhí)行同樣的會計準(zhǔn)則。
(貳)總公司和分公司的會計核算如何計算
總公司下屬分公司的具體結(jié)算有以下兩種。
一、總公司和分支機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立核算的，由雙方自行核算即可。
獨(dú)立會計單位一般應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：
(一)具有法人地位的經(jīng)濟(jì)單位；
)2)有完善的會計工作組織體系
)3)獨(dú)立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，自行計算損益；
)4)可以在銀行開設(shè)獨(dú)立賬戶，對外辦理采購業(yè)務(wù)和貨幣結(jié)算等。 行政事業(yè)單位中，對預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)行全面核算和獨(dú)立結(jié)算的，也稱為獨(dú)立核算單位，如高等學(xué)校、部分中等專業(yè)學(xué)校、中學(xué)等。
二、非獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)所得稅稅種，并按照法人企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。
(一)非獨(dú)立會計是指沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行的會計核算。
)非獨(dú)立會計是指公司向上級收取一定數(shù)量的物資、款項(xiàng)從事業(yè)務(wù)活動，不獨(dú)立核算損益，而是將日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料報告上級集中進(jìn)行會計核算。
分支機(jī)構(gòu)可以作為獨(dú)立的會計個人結(jié)算，單獨(dú)核算，單獨(dú)申報納稅。
與子公司不同，沒有實(shí)收資本，總公司向子公司的支付一般會反映在公司的交易賬簿中。 例如，“其他應(yīng)付款——總公司”等。
所得稅的繳納實(shí)行“統(tǒng)一核算、分級管理、就地預(yù)繳、統(tǒng)一清算、財政調(diào)度庫”的辦法，二級分支機(jī)構(gòu)及其下屬單位全部由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 三級及以下分支機(jī)構(gòu)不當(dāng)場預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)傤A(yù)繳，50由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳部分中，25就地入庫，25預(yù)繳中央國庫，按財備[2008]10號文件有關(guān)規(guī)定分配。
各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自每月或者季度終了之日起十五日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照上年度(1-6月分上年度，7-12月分上年度)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入、員工工資和資產(chǎn)總額三大要素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分配的所得稅比例。 三要素的權(quán)重依次為 、 、 。 計算公式如下。 某分公司分配比例= (該分公司營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和) ) (該分公司工資總額/各分公司工資總額之和) ) )
《關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》 (國稅發(fā)[2008]28號)根據(jù)文件第十三條，新設(shè)立的分公司將設(shè)立為當(dāng)年不當(dāng)場預(yù)付企業(yè)所得稅。
擴(kuò)展數(shù)據(jù)：
異地分支機(jī)構(gòu)如何做賬的問題，我相信很多企業(yè)家都考慮過。 分公司在會計上分為獨(dú)立會計的分公司和非獨(dú)立會計的分公司。 接下來，我們來看看異地分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何進(jìn)行會計核算。
一、總公司和分公司獨(dú)立核算，雙方掛帳核算即可。
注：獨(dú)立核算公司的特點(diǎn)是在管理上有獨(dú)立的組織形式，擁有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶； 能夠獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營活動并與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同的獨(dú)立核算損益，單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，有完整的會計工作組織體系。
二、非獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置企業(yè)所得稅稅種，并按照法人企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。
注：非獨(dú)立會計又稱會計系統(tǒng)，每日或定期向上級報送有關(guān)本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的日常業(yè)務(wù)資料，由上級進(jìn)行會計核算。 非獨(dú)立核算公司的特點(diǎn)一般是從上級提取一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動，全部收入全面上繳，全部支出向上級報銷，本身不單獨(dú)核算損益，只記錄和核算幾個主要指標(biāo)，進(jìn)行簡易核算。
但必須注意的是，無論是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，如果是有獨(dú)立經(jīng)營的業(yè)務(wù)，都應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的會計賬簿，非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)為了便于經(jīng)營管理，獨(dú)立核算是稅收征管法的要求。
從總公司轉(zhuǎn)到分公司的錢，如果是從分公司總借款的話，站在總公司的立場上，可以進(jìn)行以下會計處理。
借：其他應(yīng)收款——分公司
信貸：銀行存款——XX銀行
站在分公司的立場上：
租用：銀行存款——XX銀行
貸項(xiàng)：其他應(yīng)付款——總公司
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