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2023-02-20 08:40:27
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1 .公司采購的商品樣品部分貨物建議會計列為營業(yè)費用或銷售費用。 貸款(營業(yè)費用貸款)庫存商品貸款)應(yīng)付稅-應(yīng)付增值稅)銷售稅
1 .公司采購的商品樣品部分貨物建議會計列為營業(yè)費用或銷售費用。 貸款(營業(yè)費用貸款)庫存商品貸款)應(yīng)付稅-應(yīng)付增值稅)銷售稅
2 .以后樣品銷售的，可以恢復(fù)營業(yè)費用記錄，進行正常銷售處理。
購買時租用：庫存商品
應(yīng)納的稅---應(yīng)納的增值稅(應(yīng)納的稅)
貸出：銀行存款
銷售時借：銀行存款
出租：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)納的稅---應(yīng)納的增值稅(營業(yè)稅) )。
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：主要業(yè)務(wù)成本
:出借庫存商品
憑收據(jù)先做預(yù)付賬款：借3360預(yù)付賬款：銀行存款期末材料入庫時，借暫估入庫3360借3360原材料支付3360應(yīng)付款---對應(yīng)暫估月初的赤字返回暫估入庫憑證。 收到發(fā)票時，租用：原材料支付：稅額---增值稅((進項稅額) )貸3:
實例：
公司采購材料的時候，有些銷售公司說要先給我們公司開發(fā)票，金額多了再拿發(fā)票去開，到時候我是憑發(fā)票先收款，還是等發(fā)票再收款？ 我先收款的話會計稅嗎？ 你在這么做嗎？ 借：庫存商品借3360稅額-vat-vat-vat-所得稅-3360現(xiàn)金。 看看我是這么做的。 正確嗎？
如果解開：收據(jù)的部分就不能交稅。
只能用全額發(fā)票來結(jié)賬
公司開展活動購買樣品展示架后，可以計入“銷售費用”科目。 會計分錄為：
借：銷售費
:庫存現(xiàn)金/銀行存款貸項
金額較大的，可以計入“固定資產(chǎn)”帳戶，會計分錄為：
:租用固定資產(chǎn)支付稅額---增值稅(進項稅額) ) ) ) ) ) ) )。
貸出：銀行存款
公司購買陳列柜的預(yù)付款
支付是：
借：預(yù)付賬款
貸出：銀行存款
領(lǐng)取
租用：固定資產(chǎn)(如果價值低，可以制造周轉(zhuǎn)材料-低價消耗品) )。
:稅額-增值稅-租用條目(如果因小規(guī)?；蚱渌虿荒芸鄢?，則計入陳列柜成本) ) )。
:預(yù)付賬款
使用折舊或折舊
借：銷售費
:累計折舊(計入低值易耗品時為周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品攤銷) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
1 .將營業(yè)費用或銷售費用記入公司采購商品樣品的部分貨物建議會計中
租用：營業(yè)費用
貸項：庫存商品
貸(征)稅(增值稅)營業(yè)稅
2 .以后樣品銷售的，可以恢復(fù)營業(yè)費用記錄，進行正常銷售處理。
采購樣品的會計處理方法從會計核算和財務(wù)管理的角度出發(fā)，無論是否實際入庫，以及以后如何處理，都應(yīng)當(dāng)在收到樣品時辦理入庫手續(xù)。 至于賬務(wù)處理，要看具體情況。
首先，從主導(dǎo)該行為的企業(yè)(假設(shè)為本樣品的制造商)的業(yè)務(wù)處理開始分析，通?？赡艹霈F(xiàn)以下情況。
(1)以自產(chǎn)、委托加工或者購進的商品(以下簡稱產(chǎn)品)為樣品，無論是用于長期展示還是短期促銷，均按其最終處理途徑確定賬務(wù)處理。
變價銷售。 在這種情況下，會計處理類似于通常的銷售業(yè)務(wù)。
樣品發(fā)放時借記“商品發(fā)放——樣品”，貸記“庫存商品”等； 實際銷售時，按變動收入借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付稅額——應(yīng)付增值稅(營業(yè)稅)”。 同時借記“主要業(yè)務(wù)成本”，貸記“商品——樣品發(fā)放”等； 浮動收入過低的，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整的，可以將該調(diào)整增加的流動稅額計入銷售費用。
變動收入(含稅金額)低于貨物賬面成本的，考慮管理要求，可以將其差額計入銷售費用。
免費贈送。 這個情況在稅務(wù)上屬于認(rèn)定銷售。 根據(jù)其成本和應(yīng)計稅額借記“銷售費用”，貸記“商品發(fā)行——樣品”、“稅額——支付增值稅(銷售稅額)”。
回收報廢，按其回收入庫折扣額借記“原材料”“庫存商品”等，貸記“發(fā)送商品——樣品”，按其差額借記“銷售費用”。
增值稅方面，針對兩種情況，征收增值稅是肯定的。
至于第三種情況，應(yīng)該沒有必要征收增值稅。 在所得稅方面，按照《商報》123和《商報》(國稅函[2008]828號)的規(guī)定精神，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于營銷、銷售的，由于資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更，不再屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，屬于所得稅
企業(yè)發(fā)生這種情況，是企業(yè)自建的資產(chǎn)，必須按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入的已購買資產(chǎn)，可以按購買時的價格確定銷售收入。
原理上，這一規(guī)定對、兩種情況也是如此。
)2)樣品實際上具有根據(jù)經(jīng)銷商、客戶的采購量提供一定數(shù)量樣品的折扣性質(zhì)，這具有展銷和鼓勵增加采購量雙重意義，在會計核算上可以按商業(yè)折扣處理。
增值稅方面，有觀點認(rèn)為，相關(guān)規(guī)范所指折扣銷售僅限于價格折扣，銷售者將自產(chǎn)、委托加工、購進的貨物用于實物折扣的，其實物金額不得從貨物銷售額中扣除，應(yīng)視同銷售處理。 但《*********************企業(yè)所得稅法實施條例》 (國稅函[1996]598號)明確指出，該公司以數(shù)量折扣方式銷售貨物的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。
一般情況下，在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下，實物折扣通過合理方式轉(zhuǎn)化為價格折扣并反映在同一發(fā)票上的，可以按照折扣后的金額支付增值稅。 關(guān)于所得稅，《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 (國稅函[1997]472號)明確表示，納稅人銷售商品對購買者進行銷售折扣，但銷售額和折扣金額在同一銷售發(fā)票上有明確記載的，可以按照折扣后的銷售額計算征收所得稅另外收取折扣額的話，不能從銷售額中扣除折扣額。 自《關(guān)于中外合資南京中萃食品有限公司飲料折扣銷售額征收增值稅問題的批復(fù)》公布實施后，《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》 (國稅函[2008]875號)規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而給予商品價格的價格折扣為商業(yè)折扣，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，扣除商業(yè)折扣
此外，《*********************企業(yè)所得稅法》 (國稅函(2008 ) 875號)規(guī)定，企業(yè)以購買一件禮品等方式搭售該企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)按商品公允價值比例分配總銷售金額確認(rèn)各項銷售收入
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