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2023-02-20 08:40:21
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應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟：
企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
將本月多交的增值稅自 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn) 入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
當(dāng)月上交本月增值稅時:
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵 扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^ “轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的借方。
這個過程并不涉及 “進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話， 結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0 ；如 果有留底稅額，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為 留底稅額。
產(chǎn)生增值稅會計憑證：
繳納增值稅時：
借：應(yīng)該稅費(fèi)-增值稅
貸：銀行存款(現(xiàn)金)
一般納稅人上交增值稅的會計處理
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。每個企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據(jù)審核無誤的會計憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
會計憑證的實(shí)質(zhì)性意義：
會計憑證是登記賬簿的根據(jù)。
審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法。
會計憑證可以強(qiáng)化經(jīng)營管理上的責(zé)任制。
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。
一般納稅人購進(jìn)資產(chǎn)或勞務(wù)，服務(wù)時。除稅法規(guī)定不得抵扣的情形之外，均可以認(rèn)證抵扣或計算抵扣。銷售貨物或發(fā)生視同銷售的行為時，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。納稅人購入已進(jìn)項(xiàng)抵扣的資產(chǎn)，后用于集體福利或個人消費(fèi)簡易計稅等稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時：1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。3、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出），貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）。4、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷等各個明細(xì)科目差額）：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。5、實(shí)際交納增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，貸：銀行存款。【注意】總結(jié)一下，結(jié)轉(zhuǎn)的方式是：結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）。結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅。小規(guī)模納稅人采取簡易方式計算繳納增值稅，不設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額等明細(xì)科目。購入資產(chǎn)以價稅合計作為資產(chǎn)的入賬價值，銷售時以銷售額為基數(shù)計算繳納增值稅。銷售商品時：借：銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。更多會計財稅問題，歡迎關(guān)注+我~1、確認(rèn)發(fā)票金額：小規(guī)模在做賬務(wù)處理時，首先需要確認(rèn)入賬的金額，如果小規(guī)模開具的是增值稅普通發(fā)票，金額則是發(fā)票上的稅價合計，如果開的是機(jī)打發(fā)票，金額則是發(fā)票上面的金額數(shù)字。
2、確認(rèn)收入：確認(rèn)好金額好，需要確認(rèn)收入是多少？同理，如果開具的是增值稅普通發(fā)票，收入就等于金額。如果開的機(jī)打發(fā)票，則需要用金額/ 來計算。
3、確認(rèn)稅額：小規(guī)模增值稅的稅額，也跟收入一樣，如果開的是增值稅普通發(fā)票，稅額也是單獨(dú)標(biāo)注。如果開的是機(jī)打發(fā)票，則需要用收入* ，也可以用金額-收入。
4、科目處理：確認(rèn)好以上三項(xiàng)后，借方計入：銀行存款/應(yīng)收賬款，貸方1計入：營業(yè)收入，貸方2計入：應(yīng)交稅金-未交增值稅。
5、免稅處理：小規(guī)模納稅人季度收入在9萬元以下，就是享受增值稅免稅優(yōu)惠，在進(jìn)行賬務(wù)處理時，借方計入：應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸方計入：營業(yè)外收入-增值稅免稅稅款。
6、不免稅處理：小規(guī)模納稅不管是去稅務(wù)開具增值稅專用發(fā)票還是自行開具增值稅專用發(fā)票，都不能計入季度9萬以下的稅收優(yōu)惠，開多少，就交多少增值稅，在進(jìn)行賬務(wù)處理時，借方計入：銀行存款/應(yīng)收賬款，貸方1計入：營業(yè)收入，貸方2計入：應(yīng)交稅金-未交增值稅，不需要再做免稅處理賬目。
7、應(yīng)交稅金處理：小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅金科目只設(shè)“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目，所以月未或季未，“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有余額，就表示需要繳納增值稅，沒有余額就表示不用交。
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