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2023-02-20 08:40:10
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借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
1、根據(jù)《*********************企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算金額的部分。
2、因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，公司支付給個(gè)人借款的利息，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分利息準(zhǔn)予扣除，部分不得超過稅前扣除。
3、單位欠個(gè)人的利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的利息，按20稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由支付利息的單位代扣代繳。
企業(yè)向個(gè)人借款以收款收據(jù)和借款合同為收款依據(jù)。
企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息取得發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為開具即可，(稅務(wù)機(jī)關(guān)扣除稅款的)如此收款依據(jù)充分。 無法取得收據(jù)時(shí)，按白條收款。 有借款合同、個(gè)人收取利息的證明等，可以在會(huì)計(jì)科目上入賬，但不能稅前扣除。
公司欠個(gè)人的利息如何辦理財(cái)稅？
解答：
一.會(huì)計(jì)處理
根據(jù)借款用途，分為資本化和費(fèi)用化。
1 .借款用于建設(shè)固定資產(chǎn)或生產(chǎn)周期超過12個(gè)月的庫存的，應(yīng)資本化。
租用：建筑工程/生產(chǎn)成本等
貸項(xiàng)：支付利息
2 .借款用于周轉(zhuǎn)等用途時(shí)，費(fèi)用化：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息
貸項(xiàng)：支付利息
3 .實(shí)際支付利息的：
借：應(yīng)付利息
信貸：銀行存款
應(yīng)納的稅-應(yīng)納的所得稅
)個(gè)人已經(jīng)在稅務(wù)局******發(fā)票的，如果稅務(wù)局已經(jīng)征收稅款，不再憑完稅憑證抵扣稅款或者確認(rèn)“稅額”) )。
二.稅務(wù)處理
(一)增值稅和發(fā)票
個(gè)人借款取得利息屬于增值稅應(yīng)稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部個(gè)人支出屬于增值稅應(yīng)稅的，超過“零嘴”標(biāo)準(zhǔn)的，個(gè)人需要到稅務(wù)局申請(qǐng)******稅前扣除憑證。
(二)企業(yè)所得稅
公司借款利息支出的稅前扣除需要滿足債務(wù)比率、利率水平、投資者出資情況等多項(xiàng)規(guī)定。
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)(包括自然人)借款的利息支出稅前扣除需要注意以下幾點(diǎn)
1 .利率不得超過金融企業(yè)同期同類貸款利率
對(duì)非金融企業(yè)(包括自然人)的借款利息支出，在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算金額的部分準(zhǔn)予扣除。 如果超過一部分，就要進(jìn)行納稅增額處理。
金融企業(yè)同期同類貸款利率是指向本省任何金融企業(yè)提供同期同類貸款利率，不一定是向本企業(yè)貸款的金融企業(yè)。 企業(yè)可以選擇對(duì)企業(yè)有利的金融企業(yè)同期同類貸款利息，但應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證明材料。
2 .提供借款合同
提供借款合同，借款雙方必須簽訂書面合同，可以理解合同條款齊全，簽名蓋章有效。
3 .貸款活動(dòng)真實(shí)、合法、有效，非非法集資。
真實(shí)、有效是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)購置、項(xiàng)目建設(shè)過程中確實(shí)需要資金，所借資金被及時(shí)用于與賺取收入有關(guān)的交易事項(xiàng)，沒有長期閑置，也沒有發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的借出或提?。?履行有借款資金流入憑證的相關(guān)借款手續(xù)，如提供銀行對(duì)賬單等，通過轉(zhuǎn)賬支付利息等，借款雙方嚴(yán)格履行記載借款金額、期限、利率、雙方權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任等的借款合同，出具加蓋財(cái)務(wù)專用章的借據(jù)等。
合法是指該借款符合獨(dú)立交易原則，無違法集資目的或者其他違反法律、法規(guī)的行為，如利率在法律規(guī)定的范圍內(nèi)。
有效是指借款合同的簽訂、履行及條款規(guī)定內(nèi)容是雙方真實(shí)意思的表示。
4 .提供收據(jù)
向自然人和其他借款人支付利息都必須取得合法有效的證明才能在稅前扣除。 因此，領(lǐng)取利息的個(gè)人需要向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具利息收入發(fā)票，并承擔(dān)相應(yīng)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅等。 企業(yè)代替?zhèn)€人繳納這些稅的，其稅不是企業(yè)的合理支出，不能稅前扣除。
5 .委托貸款的本質(zhì)是企業(yè)向非金融企業(yè)貸款，其利息支出仍為對(duì)非金融企業(yè)的借款利息支出，必須符合公告2011年第34號(hào)的規(guī)定，超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算金額的部分不能稅前扣除，同時(shí)“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明
6 .企業(yè)將貸款無償轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)使用，其利息支出無論是貸款給金融企業(yè)還是非金融企業(yè)，均不得稅前扣除。 因?yàn)椴皇绽⒍鴮?duì)外支付利息成為“與取得收入無關(guān)的支出”。 收取利息，但應(yīng)收利率低于對(duì)外貸款利率的，利息差額也不得稅前扣除。
7 .注意區(qū)分借款利息支出是否應(yīng)資本化。 如果是應(yīng)資本化的利息支出，符合其他所有稅法規(guī)定也不能直接稅前扣除，而是用資本化的資產(chǎn)直接稅前扣除。
首先，利息費(fèi)用直接作為財(cái)務(wù)費(fèi)用就可以了，不管對(duì)方是公司還是個(gè)人，都作為財(cái)務(wù)費(fèi)用
借款時(shí)：
借：銀行存款
:貸出長期貸款
還利息時(shí)，銀行每月都有還本付息的清單
:借長期貸款(還本金) )
貸出：銀行存款
順便提一下，金融商品持有期(包括到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡結(jié)算利息收入、回購金融商品購買利息收入、融資融券收取利息收入、融資性回購、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)售
一、一般企業(yè)向個(gè)人借款收取的利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶貸方。
借：銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸項(xiàng)：財(cái)務(wù)費(fèi)用。
二、依據(jù)： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄中設(shè)置第6603號(hào)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。 包括利息支出(利息收入減少)、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)抵銷的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。
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