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2023-02-20 08:40:07
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出售固定資產(chǎn)，需要先給對(duì)方開發(fā)票?，F(xiàn)在都是增值稅發(fā)票。
車主可以根據(jù)子公司的要求開特價(jià)票或普通票。
按固定資產(chǎn)的正常處置來做賬。
固定資產(chǎn)銷售增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清算
累積折舊
貸款：固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金
借：銀行存款
貸款：固定資產(chǎn)清算
借款：營(yíng)業(yè)外支出
貸款：固定資產(chǎn)清算
出售固定資產(chǎn)凈損失的會(huì)計(jì)分錄
清算凈損益=固定資產(chǎn)清算貸方金額-固定資產(chǎn)清算借方金額。
(1)固定資產(chǎn)清算后的凈收益
借：固定資產(chǎn)清算
貸款：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)的收益
(2)固定資產(chǎn)清算后的凈損失
借：營(yíng)業(yè)外支出3354非流動(dòng)資產(chǎn)的非常損失或處置損失
貸款：固定資產(chǎn)清算
本題的這個(gè)問題涉及到兩個(gè)問題：出售廢舊固定資產(chǎn)如何繳納增值稅，以資抵債如何賬務(wù)處理。
1.出售舊固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
有兩種方法：
(1)按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算稅款。根據(jù)財(cái)政部、財(cái)稅[2008]170號(hào)文規(guī)定，銷售2008年12月31日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(指使用壽命超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具)，減按4的稅率減半征收增值稅。
根據(jù)中華人民共和國(guó)書明號(hào)123號(hào)(中華人民共和國(guó)公告20第36號(hào))規(guī)定，自207月1日起，增值稅一般納稅人對(duì)已銷售使用的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，可以減按2的稅率征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。
(2)按照適用稅率計(jì)算稅款。2009年1月1日以后購(gòu)買或自制的固定資產(chǎn)，已由本人使用的，應(yīng)按適用稅率征收增值稅?，F(xiàn)行增值稅稅率為13。
主體所在公司為一般納稅人，所購(gòu)車輛為2019年購(gòu)買。所以不屬于單純按照3減2的稅率征收增值稅的方法，應(yīng)該按照13計(jì)算繳納。
至于2019年購(gòu)車，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，未取得購(gòu)車增值稅專用發(fā)票，或者未開具專用票進(jìn)行抵扣的。如果已取得專用票但未認(rèn)證，則可以按照當(dāng)前增值稅發(fā)票的非認(rèn)證抵扣期進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
二、資產(chǎn)的核算如何處理？
以公司資產(chǎn)(包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn))清償債務(wù)，屬于書明號(hào)123中的債務(wù)重組。
根據(jù)《數(shù)明號(hào)123》第五條規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
車主公司購(gòu)買的汽車原值26萬元，折舊5萬元，賬面凈值21萬元，需沖抵債務(wù)28萬元。車輛的公允價(jià)值還是有差別的，可以根據(jù)二手車的市場(chǎng)價(jià)格來確定?，F(xiàn)假設(shè)市價(jià)為22萬元，會(huì)計(jì)處理如下：
(1)固定資產(chǎn)的清理和轉(zhuǎn)移：
借：固定資產(chǎn)清算21
借：累計(jì)折舊5
貸款：固定資產(chǎn)26
(2)債務(wù)重組：
借：應(yīng)付賬款-xx單元28
借：資產(chǎn)處置損益15，309，73(22萬元11，300-21萬元)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額) (22萬元 )
貸款：固定資產(chǎn)清算21
貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利潤(rùn)6(28萬元-22萬元)
貨物必須作為憑證單獨(dú)交付，因此至少有兩張憑證。
購(gòu)買時(shí)間
借：庫(kù)存商品等。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸款：應(yīng)付賬款等
投標(biāo)確認(rèn)，收入確認(rèn)時(shí)記賬。
借：應(yīng)收賬款等。
貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
如果成本需要同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸方（即credit）
1.銷售庫(kù)存商品：借：銀行存款，貸：應(yīng)交稅金——繳納增值稅(銷項(xiàng)稅額)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2。減少庫(kù)存商品3360，借3360主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借3360庫(kù)存商品延伸信息1。會(huì)計(jì)分錄也叫“記賬公式”，簡(jiǎn)稱“分錄”。根據(jù)復(fù)式記賬原則的要求，它為每一筆經(jīng)濟(jì)交易列出相應(yīng)的雙邊賬戶及其金額。
在登記賬戶之前，通過會(huì)計(jì)憑證編制會(huì)計(jì)分錄，可以清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類，有利于保證賬戶記錄的正確性，便于后續(xù)檢查。
每個(gè)會(huì)計(jì)分錄主要包括會(huì)計(jì)符號(hào)、賬戶名稱、和金額。二、格式第一：應(yīng)先借后貸，借方在上，貸方在下；
第二，貸方的記賬符號(hào)、賬戶和金額應(yīng)該從借方往后移一格，表示借方在左邊，貸方在右邊。會(huì)計(jì)分錄有兩種：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄，其中簡(jiǎn)單分錄是借貸分錄；復(fù)合分錄有一借多貸分錄、一借一貸分錄和一借多貸分錄。需要指出的是，為了保持科目對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，一般不宜將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，多借多貸編制會(huì)計(jì)分錄。
但在某些特殊情況下，為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款，貸：其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅金~應(yīng)交增值稅~核銷稅金。
借：其他業(yè)務(wù)成本，借：原材料。
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