一.工程物資采購(gòu)、領(lǐng)用

)1)企業(yè)采購(gòu)為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專(zhuān)用發(fā)票載明的增值稅額

租用：工程物資——專(zhuān)用材料

——專(zhuān)用設(shè)備

稅額-支付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸項(xiàng)：銀行存款/應(yīng)付款/應(yīng)付票據(jù)

)2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí)

租：在建工程中

貸：工程物資——專(zhuān)用材料等

工程完工后，應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的剩余工程物資辦理退庫(kù)手續(xù)，并做相反的會(huì)計(jì)分錄

借：工程物資——專(zhuān)用材料等

信貸：在建工程中

二.建設(shè)工程

)1)企業(yè)在建的建設(shè)工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備品價(jià)款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

信貸：銀行存款

)2)向承包企業(yè)支付的材料作為預(yù)付準(zhǔn)備金的，按工程物資的實(shí)際成本

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

貸項(xiàng)：工程物資

)3)移交給需要安裝設(shè)備的承包企業(yè)安裝，應(yīng)當(dāng)按照設(shè)備成本

租：在建工程——安裝設(shè)備

貸項(xiàng)：工程物資

)4)與承包企業(yè)進(jìn)行工程款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)助支付的工程款

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

信貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

三.自營(yíng)工程

)1)企業(yè)自營(yíng)的建設(shè)工程，領(lǐng)先工程用材料物資的，按照實(shí)際成本

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

貸項(xiàng)：工程物資

)2)建設(shè)工程使用本單位原材料的；

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

信貸：原材料

)4)建筑工程應(yīng)承擔(dān)的職工工資

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

貸款：對(duì)應(yīng)工資

)5)企業(yè)配套生產(chǎn)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、維修、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)應(yīng)當(dāng)按月按實(shí)際成本進(jìn)行

借：建筑工程——建筑工程、安裝工程(工程) )

貸項(xiàng)：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

建設(shè)工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等記賬

借：建筑工程——其他支出

信貸：銀行存款

四.收入

)1)收到預(yù)付工程款的；

借：銀行存款

貸款：預(yù)付款

應(yīng)該支付稅金——的增值稅

應(yīng)納稅——的簡(jiǎn)易計(jì)稅

)2)工程完工結(jié)算時(shí)

應(yīng)收帳款

信貸：主要營(yíng)業(yè)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

信貸：主要業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)

財(cái)務(wù)費(fèi)用等

或貸款：本年度利潤(rùn)

五.成本

(一)發(fā)生的合同成本

租：工程施工——合同成本

稅額——應(yīng)繳納的增值稅(應(yīng)納稅稅額) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

信貸：銀行存款

)2)發(fā)生的材料費(fèi)

租用：管理費(fèi)用/原材料

稅額——應(yīng)繳納的增值稅(應(yīng)納稅稅額) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

信貸：銀行存款

)3)支付人工費(fèi)

借：工程施工——人工成本

信貸：現(xiàn)金(或?qū)?yīng)于工資等) ) ) ) ) ) )。

)4)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)

稅額——應(yīng)繳納的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的租賃) )。

貸款(銀行存款(或累計(jì)折舊等) ) )。

(五)發(fā)生的其他直接成本

借：工程施工——其他直接費(fèi)用

信貸：銀行存款(或現(xiàn)金等)。

)4)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工——機(jī)械使用費(fèi)

稅額——應(yīng)繳納的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的租賃) )。

貸款(銀行存款(或累計(jì)折舊等) ) )。

(五)發(fā)生的其他直接成本

借：工程施工——其他直接費(fèi)用

信貸：銀行存款(或現(xiàn)金等)。

)6)月末確認(rèn)收入和成本

借：主要業(yè)務(wù)成本(本期確認(rèn)的合同成本) ) ) ) ) ) ) )。

工程施工——合同毛利(反裝) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

貸項(xiàng)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入) ) ) ) ) ) ) ) )。

)工程完工結(jié)算后，抵銷(xiāo)“工程結(jié)算”科目和“工程施工”科目，抵銷(xiāo)后，“工程施工”科目和“工程結(jié)算”科目余額全部清零

施工企業(yè)合同完成，清算工程施工和工程結(jié)算賬戶(hù)時(shí)

借：工程結(jié)算(按賬面余額累計(jì)) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

貸：工程施工

六.稅金

由于小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理和一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅處理比較簡(jiǎn)單，在此僅對(duì)一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況進(jìn)行說(shuō)明

((1)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅)一般納稅人的一般計(jì)稅) )。

借：應(yīng)交稅金——轉(zhuǎn)出未付增值稅

貸款(應(yīng)繳納稅額——的增值稅(按2繳納) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

應(yīng)該支付稅金——，沒(méi)有支付增值稅

)2)下月繳納增值稅

借：應(yīng)支付稅額——但未支付增值稅

信貸：銀行存款

)3)有的項(xiàng)目同時(shí)繳納額外稅費(fèi)、印花稅

先計(jì)算：

借：稅金和追加(明細(xì)) (也可以作為某稅) )。

貸：交稅——城市建設(shè)維護(hù)稅

交稅——地方教育附加稅

支付稅金——教育附加費(fèi)

交稅——印花稅

然后做支付的日記帳：

借：交稅——城市建設(shè)維護(hù)稅

交稅——地方教育附加稅

支付稅金——教育附加費(fèi)

交稅——印花稅

信貸：銀行存款

七.繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

在支付社會(huì)保障費(fèi)時(shí)

借：管理費(fèi)用——員工保險(xiǎn)(公司支付部分) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

其他應(yīng)收款——工作人員保險(xiǎn)(個(gè)人支付部分) )。

信貸：銀行存款

發(fā)工資的時(shí)候

借：支付工資(按未扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的金額) )。

貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款——工作人員保險(xiǎn)(個(gè)人部分) )

銀行存款或現(xiàn)金(根據(jù)其差額)。

八.固定資本化

固定資產(chǎn)增加的情況

借：固定資產(chǎn)——各部門(mén)

信貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) )。

建筑業(yè)務(wù)一般流程的會(huì)計(jì)處理

計(jì)算折舊時(shí)

貸款(管理費(fèi)——折舊費(fèi)用(管理部門(mén)用) ) ) ) ) ) ) )

工程施工——項(xiàng)目部(生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)。

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

低值易耗品

按有關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)為低值易耗品的，先計(jì)入低值易耗品科目按九一折舊法攤銷(xiāo)90計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本其他10在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購(gòu)買(mǎi)時(shí)

借：低值易耗品——具體名稱(chēng)

信貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款) )。

前置時(shí)間

借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

管理費(fèi)——低值易耗品攤銷(xiāo)

貸項(xiàng)：低值易耗品——的具體名稱(chēng)

若有人丟失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，以其低值耗材10余額為準(zhǔn)

借：未清財(cái)產(chǎn)損失——未清流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸項(xiàng)：低值易耗品——的具體名稱(chēng)

經(jīng)過(guò)研究決定處理方法后

貸款(現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款——相關(guān)負(fù)責(zé)人) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

營(yíng)業(yè)外支出(余額大于賠償差額) )

貸項(xiàng)：低值易耗品——的具體名稱(chēng)

營(yíng)業(yè)外收入(根據(jù)余額差額賠償) ) ) ) ) ) )。

自然廢棄時(shí)，按其10的余額

借：工程施工(或管理費(fèi)用) ) )。

貸項(xiàng)：低值易耗品——的具體名稱(chēng)

九.建筑業(yè)務(wù)一般流程的會(huì)計(jì)處理

1 .庫(kù)存材料

項(xiàng)目部采購(gòu)主要材料(鋼筋、鋼材、水泥)時(shí)，計(jì)入庫(kù)存材料科目月末由項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，形成材料收發(fā)月度報(bào)告報(bào)送財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)計(jì)算出各項(xiàng)目部主要材料的實(shí)際用量和金額，作為當(dāng)月成本

2 .計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)賬面上的無(wú)形資產(chǎn)。 也就是說(shuō)：

借：工程施工(或管理費(fèi)用) ) )。

信貸：無(wú)形資產(chǎn)

3 .計(jì)算工資、福利費(fèi)

根據(jù)每月月末人事部和各項(xiàng)目部上報(bào)的考勤記錄按部門(mén)計(jì)算出管理人員、兼職人員當(dāng)月出勤總工作日根據(jù)規(guī)定的日工資率按部門(mén)劃分人員計(jì)算當(dāng)月成本、應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。 也就是說(shuō)：

借：管理費(fèi)——工資(或福利費(fèi)) ) )。

工程施工——項(xiàng)目人員工資、積分工資、福利費(fèi)

信貸：工資——管理員，應(yīng)計(jì)工資

4 .應(yīng)付福利費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)損益

根據(jù)當(dāng)月所有利潤(rùn)表的產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)損益，自動(dòng)生成的憑證為

借：本年度利潤(rùn)

具有貸項(xiàng)發(fā)生額的每個(gè)細(xì)目科目

貸項(xiàng)：每個(gè)具有借項(xiàng)發(fā)生額的明細(xì)帳戶(hù)

5 .本年度利潤(rùn)

供甲方詳細(xì)解決工程特殊稅收政策

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》 稅〔2017〕58號(hào))第一條：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的基礎(chǔ)和地基、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行購(gòu)買(mǎi)全部或部分鋼材、混凝土、基礎(chǔ)材料、預(yù)制構(gòu)件的，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

基礎(chǔ)和地基、主體結(jié)構(gòu)的范圍按照shumingHao123(GB50300-2013 )附錄B 《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》的“基礎(chǔ)與地基”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》 (公告2018年第42號(hào))第六條規(guī)定：

一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)電設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算機(jī)電設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以根據(jù)甲方的工程選擇應(yīng)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售所購(gòu)機(jī)械設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)的，已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算機(jī)械設(shè)備和安裝服務(wù)銷(xiāo)售額的，安裝服務(wù)可以根據(jù)甲方的工程選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)械設(shè)備提供的維護(hù)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

1、根據(jù)出納員轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后制作記賬憑證。

2、根據(jù)記賬單登記各種明細(xì)登記簿。

3、月末編制、攤銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單據(jù)，匯總所有會(huì)計(jì)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)單據(jù)匯總表，根據(jù)會(huì)計(jì)單據(jù)匯總表登記總帳。

4、會(huì)計(jì)、對(duì)帳單。 謀求帳證一致、帳表一致、帳實(shí)一致。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

1 .建立財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

2 .建立新的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)。

3 .投資項(xiàng)目記入應(yīng)收賬款。

4 .收回投資核銷(xiāo)應(yīng)收賬款。

工程費(fèi)用會(huì)計(jì)結(jié)算方法按項(xiàng)目進(jìn)行核算

項(xiàng)目費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用或咨詢(xún)費(fèi)用。

1、造價(jià)咨詢(xún)?yōu)楣こ填?lèi)相關(guān)費(fèi)用，如有工程立項(xiàng)，列入項(xiàng)目費(fèi)用即可。 就像某建筑工程項(xiàng)目一樣。

2、成本咨詢(xún)類(lèi)似于員工培訓(xùn)咨詢(xún)，也是服務(wù)性咨詢(xún)業(yè)務(wù)，可以計(jì)入服務(wù)費(fèi)。 就像某個(gè)服務(wù)合同一樣。

3、還有企業(yè)單列咨詢(xún)費(fèi)用的，可以直接列入咨詢(xún)費(fèi)用。 例如，“企業(yè)咨詢(xún)費(fèi)”。

4、有管理費(fèi)，以上均可作為管理費(fèi)計(jì)算，也與流程相通。