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2023-02-17 09:03:41
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運輸企業(yè)是一種特殊的生產(chǎn)企業(yè)，他們的產(chǎn)品（運輸勞務）在產(chǎn)出的同時就已經(jīng)實現(xiàn)銷售了 以下是不考慮稅務的情況：
你第一步就是設置會計科目。
因為發(fā)生成本的同時就已經(jīng)可以按準則要求確認收入，所以運輸公司不需要設置生產(chǎn)成本和制造費用這種成本類科目， 建議你資產(chǎn)負債類科目按需要設置，成本類科目不用。
第二步按業(yè)務做會計確認：
1、收入確認：每天（或按期匯總）按業(yè)務記錄10臺車發(fā)生的業(yè)務按合同單價計算應結算的運費，做分錄：
借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 2、按每天（或按期匯總）歸集十輛車耗費的各項費用（燃油、修理、輪胎、如果有路橋費也應該統(tǒng)計進來，及司機的工資），做分錄：
借：主營業(yè)務成本 貸：庫存現(xiàn)金 3、其他不以按單車確認的共同費用，做分錄：
、
借：運營費用（同銷售費用科目）
貸：庫存現(xiàn)金 4、其他不跑車也即與運輸車輛無關的屬于公司管理上需要發(fā)生的費用 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 5、部分支出需要在以后會計期間受益的，如車輛保險費，年檢費、和大修支出等，做待攤費用，再每月攤銷 發(fā)生時：
借：預付賬款（新準則不用待攤費用）
借：現(xiàn)金 攤銷時：
借：主營業(yè)務成本(或運營費用或管理費用，根據(jù)受益性質(zhì)確認）
貸：預付賬款 6、收到運費時 借：現(xiàn)金 貸：應收賬款 以上分錄基本包括 了運輸企業(yè)的業(yè)務 如果想做好，需要在二級明細科目設置和運輸業(yè)務清單以及出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬上下功夫做細了。
汽車運輸公司（掛靠車輛）的會計業(yè)務做法： 掛靠車輛過戶到公司時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款”科目； 每年計提車輛折舊時，借記“其他應付款”科目，貸記“累計折舊”科目；
掛靠車輛退出公司時，借記“其他應付款”，“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目； 收到治理費及代收代付養(yǎng)路費、車輛保險費和車船使用稅等稅費時,賬務處理同上。 除按照上述會計分錄進行賬務處理外，年末還應在會計報表附注中表露如下信息：
主要掛靠車輛的車型、原值、累計折舊、凈值；掛靠車輛的保險購買情況和稅費交納情況； 每年收取的掛靠車輛治理費總額；上述賬務處理是否經(jīng)過財稅機關批準，等等。
購貨發(fā)生的運費一般做到銷售費用科目里面，會計分錄如下：借：銷售費用-運費，貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)。運費應計入科目：
1、運費的計入科目，是隨著所運的物品計入相應的科目。
2、 運送采購物資，計入采購成本。
3、運送機器設備，計入固定資產(chǎn)。
4、運送入庫的原材料，計入原材料費用。
5、運送銷售商品，計入銷售費用。
6、運送建筑材料，計入建筑材料費用。舉例：1 銷售貨物時，產(chǎn)生的運費，需要記到銷售費用下，付款方式為銀行的的計入銀行存款，現(xiàn)金支出則為庫存現(xiàn)金，如果還未付則記到應付賬款下，物流公司開具的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票記賬如下借：銷售費用---運費應交稅費---應交增值稅(進項)貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款)2 若銷售費用中的運費物流公司開具的發(fā)票為普票則可直接登記，無進項，記賬為：借：銷售費用---運費貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款)
一。你們是核定征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)，與其他企業(yè)一樣：每月上交增值稅，按季預交所得稅；
二，增值稅方面，如果當月沒有發(fā)生任何銷售收入，也必須按核定的最低營業(yè)額上交增值稅，這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無關了，它相當于企業(yè)的一種其他費用類開支，個人認為，它只能記入“主營業(yè)務稅金及附加”科目；
三，具體賬務處理：
有無發(fā)生銷售或少于定稅營業(yè)額時，均作如下分錄：
借：應交稅金--增值稅
借：應交稅金--城建稅
借：其他應交款--教育費附加
貸：銀行存款
同時計提稅：借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金--增值稅
貸：應交稅金--城建稅
貸：其他應交款--教育費附加
當發(fā)生銷售時，“主營業(yè)務收入”按實際反映，若銷售大于定額時，按實際銷售額計提應交的稅費。并作相應的會計分錄。
汽車運輸公司（掛靠車輛）的會計業(yè)務做法：
賬務處理
（1）
掛靠車輛過戶到公司時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款”科目；
每年計提車輛折舊時，借記“其他應付款”科目，貸記“累計折舊”科目；
掛靠車輛退出公司時，借記“其他應付款”，“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；
收到治理費及代收代付養(yǎng)路費、車輛保險費和車船使用稅等稅費時,賬務處理同上。
（2）
除按照上述會計分錄進行賬務處理外，年末還應在會計報表附注中表露如下信息：
主要掛靠車輛的車型、原值、累計折舊、凈值；掛靠車輛的保險購買情況和稅費交納情況；
每年收取的掛靠車輛治理費總額；
上述賬務處理是否經(jīng)過財稅機關批準，等等。
會計的工作內(nèi)容
1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后再做賬)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。
2、月末須注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新辦企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借：管理費用或是制造費用，貸：累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加(城建稅，教育費附加等)由當?shù)囟悇諜C關決定。
3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩筆分錄。第一筆分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借：主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等)貸：本年利潤。第二筆分錄：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等)。
轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，然后做記賬憑證，借：所得稅費用;貸：應交稅金--應交所得稅，借：本年利潤，貸：所得稅費用。
所得稅雖與利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法。
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等)負債(應付票據(jù)，應付賬款等)所有者權益(實收資本，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表。
根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務稅金及附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
5、剩下是裝訂憑證寫報表附注分析情況表之類的工作
參考資料：
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