會(huì)計(jì)需要的是實(shí)際有效的原始憑證，這樣的憑證不僅是發(fā)票。 但是，作為會(huì)計(jì)，不僅要考慮結(jié)算，還必須考慮能否取得合法有效的稅前扣除證明。 否則，企業(yè)稅負(fù)將大幅上升。 因此，在取得證書時(shí)，不僅要考慮能否做賬，還要考慮相關(guān)稅收上的要求。 如果拿不到收據(jù)，需要根據(jù)情況討論，制定解決方案。

并非所有情況下發(fā)票上的財(cái)務(wù)人員都需要注意。 合規(guī)性的原始證書不僅僅是發(fā)票。 如行政事業(yè)單位統(tǒng)一發(fā)票、醫(yī)院使用的專用發(fā)票。 去國(guó)外出差時(shí)，形式發(fā)票也可以作為報(bào)銷的憑證。 此外，在合同糾紛中向法院提起訴訟的，法院判決書及裁決書也可以作為原收款憑證。 一般工作人員薪金、資產(chǎn)折舊表等也可作為合法憑證。

因此，記賬的時(shí)候，不僅要考慮會(huì)計(jì)上能否收款，還要考慮稅前扣除的問題，但畢竟只是認(rèn)真會(huì)計(jì)處理，并沒有起到財(cái)務(wù)人員的作用。 可以稅前扣除的證明書也不僅限于收據(jù)，對(duì)于不需要收據(jù)的情況也有必要把握。 具體請(qǐng)參照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的要求。

2 .未取得應(yīng)得發(fā)票的，需要實(shí)際取得發(fā)票，未取得的，一般可能有以下一般情況：

(1)供應(yīng)商沒有提供發(fā)票的意愿

)2)貨款已付，但供應(yīng)商遲遲未提供發(fā)票

)3)供應(yīng)商提供的發(fā)票不合規(guī)格

)4)工作人員未取得相應(yīng)的出差發(fā)票。

針對(duì)這些不同的情況，財(cái)務(wù)人員需要考慮的問題，不僅僅是建立賬簿，更重要的是如何解決和防范企業(yè)出現(xiàn)財(cái)稅不合規(guī)或稅負(fù)偏高的情況。

3 .根據(jù)情況采取不同措施(1)供應(yīng)商難以提供發(fā)票的

企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期合作的供應(yīng)商一定要規(guī)范，要求提供***。 對(duì)于經(jīng)常合作的散戶，也盡量選擇能開具收據(jù)的。 對(duì)臨時(shí)合作的散戶，要開票和價(jià)格咨詢。 同時(shí)，要測(cè)算各類供應(yīng)商和缺貨數(shù)量，分析上下游情況，綜合考慮企業(yè)自身是否需要變更。

)2)如果已付款的供應(yīng)商不給票

這種情況實(shí)際上也在發(fā)生。 面對(duì)這種情況，需要事前、事件中、事后的“三個(gè)”控制。

事前：

尋找可靠的供應(yīng)商，對(duì)于“單槍匹馬地改變場(chǎng)所”，經(jīng)常更改公司名稱的供應(yīng)商不得不敬而遠(yuǎn)之。

案件中：

發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，做好合同的簽訂工作。 發(fā)行什么票、什么時(shí)候發(fā)行，發(fā)行后的后續(xù)問題也應(yīng)該規(guī)范。

事后：

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)科目賬齡進(jìn)行分析和監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)對(duì)方未開票，及時(shí)跟蹤。 否則，時(shí)間過(guò)去之后就很難追溯了。

)3)供應(yīng)商提供的發(fā)票不合規(guī)格

財(cái)務(wù)人員在收到發(fā)票時(shí)，要注意檢查發(fā)票的合規(guī)性。 如果發(fā)現(xiàn)收據(jù)不符合規(guī)則，一定要要求對(duì)方換錢。 在這里，需要特別注意的是，限制或切斷“救濟(jì)”的期限。 在適當(dāng)期限內(nèi)獲得合規(guī)證書可以在稅前扣除。 另外，發(fā)生特殊情況，不能增加、更換發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)取得其他外部資料證明支出的真實(shí)性。 如工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、注冊(cè)非正常經(jīng)營(yíng)者、破產(chǎn)公告等證明、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議、相關(guān)支付憑證等。

)4)工作人員未取得出差發(fā)票

為了應(yīng)對(duì)員工的出差，沒有取得收據(jù)的有效手段，是防患于未然。 提前制定相關(guān)清算制度、獎(jiǎng)懲制度，對(duì)員工進(jìn)行充分的培訓(xùn)和告知。 讓他們了解沒有發(fā)票對(duì)企業(yè)有何影響，對(duì)個(gè)人有何影響。 您還必須告訴員工什么是合規(guī)發(fā)票，以及如果發(fā)票不可用該怎么辦。 例如，小額小額支出需要對(duì)方明確填寫收款單位名稱、個(gè)人姓名和身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息時(shí)，可以將這些信息制成小卡片，方便出差人員直接填寫對(duì)方。

總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員不僅僅局限于“會(huì)計(jì)”環(huán)節(jié)，還應(yīng)該從發(fā)票的到發(fā)票的管理、企業(yè)的稅務(wù)管理等全球視角。 不僅要明確什么時(shí)候可以不要發(fā)票，什么時(shí)候需要發(fā)票，還要分析為什么沒有拿到發(fā)票，對(duì)企業(yè)的影響有多大，還要制定相關(guān)措施加以改進(jìn)。

這很難讓巧匠煮飯無(wú)米啊。 如果沒有這些主要的扣除證明，憑什么扣除所得稅額，憑什么在稅前扣除？

一般納稅人扣繳所得稅，必須有合法的扣繳證明。 扣繳增值稅應(yīng)當(dāng)使用增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳納單、通行費(fèi)和國(guó)內(nèi)客運(yùn)增值稅電子普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。

沒有這些扣除證明，一般納稅人不能扣除所得稅額。

除非是小規(guī)模納稅人或適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人。 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不需要扣除發(fā)票。

企業(yè)所得稅的主要稅前扣除證明是收據(jù)。 企業(yè)所得稅的稅前扣除必須依靠真實(shí)、合法的扣除憑證。 不考慮發(fā)生的支出真實(shí)、合法、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的實(shí)質(zhì)性要求，取得代扣代繳憑證是一種形式上的要求。

根據(jù)公告2018年第28號(hào)規(guī)定，企業(yè)所得稅的扣繳證明按分為內(nèi)部證明和外部證明。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)為成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算而自制的會(huì)計(jì)原始憑證。

外部憑證是指證明企業(yè)從其他單位、個(gè)人取得的支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分期付款憑證等。

因此，企業(yè)必須持有各種預(yù)扣稅憑證才能在稅前扣除。

發(fā)票是最重要的外部憑證，發(fā)票沒有到賬，不是用白條進(jìn)賬嗎？

當(dāng)然，個(gè)人向企業(yè)提供小額經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，企業(yè)可以憑自制憑證收款，不需要取得發(fā)票。 但是，這個(gè)適用范圍非常小，不是主要的路線。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。 企業(yè)日常發(fā)生各種支出，有的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，有的可以取得不相關(guān)的合法發(fā)票，有的確實(shí)很難取得發(fā)票。

處理這些日常工作，必須依照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法的規(guī)定，發(fā)生的支出必須真實(shí)，取得的各種原始憑證必須真實(shí)反映各種支出，不得弄虛作假！

另外，取得這些原始憑證后，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理。 這樣才能避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上搞好上述要求也是企業(yè)內(nèi)部控制的要求。 試想如果一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度混亂，企業(yè)就能長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

在說(shuō)沒有票支付之前，我們首先要區(qū)分這張“票”具體指的是什么票。 因?yàn)槲覀兡玫降膽{證不僅是增值稅發(fā)票，還有行政事業(yè)單位的統(tǒng)一發(fā)票、汽車、飛機(jī)、火車票，有時(shí)還可能有出國(guó)“形式的發(fā)票”。 林林總總首先要區(qū)分門類，研究每一門類對(duì)應(yīng)的合法證件是什么，應(yīng)該如何取得，如何救濟(jì)或者取得

1 .按情況分列的“門票”

我們需要票的目的是收款和稅前扣除作為原始憑證。 因此，這里的“票”是比較廣義的證明。 除了我們?nèi)粘Ｊ煜さ脑鲋刀惏l(fā)票、客運(yùn)發(fā)票等外，還有一些特殊情況。

)1)部分屬于增值稅以外的應(yīng)納稅項(xiàng)目

例如，工資支出以工資清單、工作表、支付憑證等為相關(guān)抵扣憑證的資產(chǎn)攤銷或攤銷應(yīng)按相關(guān)部門出具的折舊或攤銷表入賬。

)2)有不需要依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

例如，向國(guó)外支付或國(guó)外消費(fèi)支出時(shí)，形式發(fā)票也可以作為收款的依據(jù)。 從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，可以使用收據(jù)作為稅前扣除憑證。 托收憑證應(yīng)當(dāng)記載托收單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目、托收金額等相關(guān)信息。

)3)其他特殊情況

還有其他特殊情況，如對(duì)鐵路公司的支出、機(jī)票支出等。

2 .保證在不同情況下獲得證書

(1)制度先行

要防止出現(xiàn)“無(wú)票”的情況，最好的辦法是建立相關(guān)制度，防患于未然。 同時(shí)，積極進(jìn)行全員培訓(xùn)，讓大家清楚需要采取什么樣的票據(jù)。

)2)具體判斷

在某些情況下，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。 例如，同樣的違約金，有時(shí)也可能是價(jià)格外費(fèi)用，需要開具增值稅發(fā)票時(shí)，屬于增值稅以外的征稅范圍，由購(gòu)買者開具發(fā)票即可。 具體屬于什么情況，取決于實(shí)際判斷，取得適當(dāng)?shù)淖C書。

3 .無(wú)票救濟(jì)和改善

(1)無(wú)票救濟(jì)

請(qǐng)注意，如果沒有獲得合規(guī)性收據(jù)，或者沒有立即獲得收據(jù)，請(qǐng)?jiān)谝?guī)定的期限內(nèi)采取糾正措施。 要求對(duì)方補(bǔ)領(lǐng)收據(jù)，必須注意期限。 在適當(dāng)期限內(nèi)獲得合規(guī)證書可以在稅前扣除。 其他發(fā)生特殊情況，不能補(bǔ)領(lǐng)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)取得其他外部資料證明支出的真實(shí)性。 如工商注銷、撤銷機(jī)構(gòu)、注冊(cè)非正常經(jīng)營(yíng)者、破產(chǎn)公告等證明、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議、相關(guān)支付憑證等。

)2)長(zhǎng)期改善

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，需要看企業(yè)是否存在無(wú)票缺口，并分析原因。 對(duì)于供應(yīng)商的原因、造成的無(wú)票情況，可以考慮變更供應(yīng)商，也可以重新談判；對(duì)于零星無(wú)票情況，需要考慮是集中采購(gòu)，還是通過(guò)員工培訓(xùn)解決。

總的來(lái)說(shuō)，需要對(duì)企業(yè)“無(wú)票”的情況進(jìn)行具體分析，以便在不同情況下，都能獲得合規(guī)證明，進(jìn)行收款和稅前扣除。 如果不能立即取得，還應(yīng)注意采取補(bǔ)救措施。 同時(shí)，要注意對(duì)無(wú)票狀況的長(zhǎng)期審視和控制，避免發(fā)生相關(guān)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

第一種：將沒有正式發(fā)票的金額填寫在“其他應(yīng)收款”中，有其他發(fā)票碰上就可以了。

:借雜項(xiàng)應(yīng)收款

:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

第二類：經(jīng)有關(guān)管理人員簽字，也可以記入相應(yīng)費(fèi)用，但這部分費(fèi)用為白條支出，不允許稅務(wù)。 年末，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，這部分支出要調(diào)整納稅增加。

借：銷售費(fèi)/管理費(fèi)

:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款，是指企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股息和利息以外的其他各種應(yīng)收及臨時(shí)支付項(xiàng)目。