1.根據(jù)出納轉(zhuǎn)來的各種原始憑證進行審查，審查無誤后填寫記賬憑證。

2、根據(jù)會計憑證注冊各種詳細分類賬。

3、月末填寫記賬、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，匯總所有記賬憑證，填寫記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結(jié)算、調(diào)整。賬戶證匹配，賬戶匹配，賬戶匹配。

5.寫會計報告，數(shù)字準確、內(nèi)容完整、分析說明。

6、將簿記憑證裝訂成冊，妥善保管。月底前可以收集同類原始憑證，填寫記賬憑證，也可以隨時填寫。但是不要顛倒時間順序。有貸款必有貸款，貸款必按同樣的記賬規(guī)則準備會計分錄。

擴展數(shù)據(jù)

一、旅游服務企業(yè)運營成本和成本核算的特點和內(nèi)容

1、會計特征。

(1)旅游服務企業(yè)經(jīng)營的項目很多，所以會計也有不同的內(nèi)容和方法。經(jīng)營項目有旅行社、客房、公交車租賃等服務業(yè)務，有商品流通業(yè)務，也有餐飲生產(chǎn)服務業(yè)務。對于生產(chǎn)服務業(yè)務，成本成本核算有歸集成本核算，對于商品經(jīng)營項目要計算經(jīng)營成本，對于旅行社、客房服務主要要計算營業(yè)費用和管理成本。

(2)比較旅游服務企業(yè)和工業(yè)企業(yè)，后者是物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)，會計的主要對象是生產(chǎn)制造過程，前者是旅游服務企業(yè)，會計的主要對象是商品銷售和各項服務過程。因此，旅游服務企業(yè)的營業(yè)成本和費用會計有其自身的特點。

(3)旅游服務企業(yè)的費用項目和費用主要分為營業(yè)費用和營業(yè)費用。管理費和財務費用作為當期費用單獨計算，直接從各期間的營業(yè)收入中扣除。

2.營業(yè)成本和費用核算內(nèi)容旅游服務企業(yè)的成本和費用項目一般按費用要素區(qū)分。也就是說，分為營業(yè)費用、營業(yè)費用、輔助營業(yè)費用、管理費用、財政費用5項。其中，第二次營業(yè)費用應在期末分配給各營業(yè)費用。

因此，使用營業(yè)成本和營業(yè)費用兩門科目計算企業(yè)各營業(yè)部門的成本費用。管理費用是計算公司管理機關(guān)的非營業(yè)性費用支出。財務費用是計算企業(yè)的利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)等費用支出。運營成本和運營成本的詳細項目如下：

(1)業(yè)務費用明細項目：

餐飲營業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡館等部門在經(jīng)營中消耗的各種食品原材料、飲料、調(diào)味品、材料等實際成本。

商品銷售成本：指銷售商品的價格。

汽車營業(yè)費用：運輸企業(yè)會計制度，即出租車經(jīng)營中產(chǎn)生的實際費用包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低塑毛品攤銷、制服費和其他直接費用等。

旅行社的營業(yè)費用包括代理征收的房費、伙食費、交通費、娛樂費、行李托運費、機票費、專業(yè)活動費、簽證費、同行費、人工費、宣傳費、保險費、機場費等。攝影、染色、修理等服務企業(yè)的營業(yè)成本主要是指消耗的原材料成本。

(2)運營費用明細項目

參考資料

銷售額=收到的全額和價格外費用-向旅游服務購買者收取和支付其他機構(gòu)或個人的住宿費、伙食費、交通費、簽證費、門票費、向其他團體旅游企業(yè)支付的旅行費用。

選擇上述方法計算銷售額的示范納稅人，差額扣除部分(即向旅游服務購買者收取和支付的上述費用)不能發(fā)行特別票，可以發(fā)行普通票。剩下的部分可以發(fā)行特別票。

提供旅游服務，未對差額征稅的情況下，可以對取得的全額和價外費用開具特別表，其進項稅額將作為合法的退稅憑證扣除。

旅游企業(yè)的財務會計有其獨特的特點。以下是旅游企業(yè)財務會計主要會計科目使用、收入成本認識、計量等方面旅游企業(yè)核算要點的簡要總結(jié)。第一，主要會計科目是旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，所以游客去旅行社登記旅游，旅行社收取旅游金，構(gòu)成企業(yè)的銷售收入。同時，組織客人到目的地旅行的話，團體需要支付的當?shù)芈眯猩缯写M和租車、機票費、住宿費、伙食費、保險費、門票費等構(gòu)成了旅行組的費用。由于行業(yè)的特性，旅游企業(yè)基本上注定沒有庫存會計問題。因此，在財務會計方面，與繳納資金有關(guān)的會計成為旅游業(yè)會計中最常用的科目。1.應收賬款除了在營業(yè)廳接受散客團體旅行外，旅行社一般還需要開拓大型企業(yè)客戶，這些客戶為了給員工提供良好的福利政策，定期組織員工考察旅行，以反映企業(yè)的凝聚力。文西接待散客團，一般不存在應收賬款問題。但是，對于企業(yè)客戶來說，大多數(shù)是固定客戶。因此，大部分旅行社會組織職員的旅行后接受收款，因此形成企業(yè)的應收賬款。該科目目前期間收到以前旅行團的貸款和本期間的美蘇丹貸款。當月收到前期應收款時：dr:現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:應收賬款月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時尚未收到的旅行團貸款：dr:應收賬款Cr:主營業(yè)務收入2。預付金預付金會計主要是由旅游企業(yè)支付目前集團旅行的旅行費用。支付前期旅行組的旅行費用時，使用應付帳款科目，不在本科目計算。支付旅行貸款時：dr:預付款Cr:現(xiàn)金(銀行存款)；月末結(jié)轉(zhuǎn)費用：dr:主要業(yè)務費用Cr:預付款3。應付帳款本科目計算本企業(yè)支付電力和當期應付帳款而未付的旅游團款項。支付前期旅行團費用時：dr:應付賬款Cr:現(xiàn)金(銀行存款)，月末結(jié)轉(zhuǎn)費用：dr:主營業(yè)務費用Cr:應付賬款4、本科目提前收到本期收到的旅游團貸款。收到以前旅行團貸款的在應收賬款科目計算，不在本科目計算。收到這次旅行團貸款時：dr:現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:存款；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時：dr:預付金Cr:主營業(yè)務收益。二、收入、費用確認和計量一般來說，旅游企業(yè)會計的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同確定的，費用確認也是根據(jù)旅游實際發(fā)生的費用和與目的地接待旅行社簽訂的合同確定的。旅行過程中，如果遇到因各種原因給客人的折扣等，將根據(jù)實際情況按銷售折扣處理。值得注意的是，在實際工作中，為了簡化財務會計的工作量，旅游企業(yè)一般在期末認識銷售收入和銷售成本。以下是企業(yè)會計的一般步驟。1、目前收到旅行團貸款時：dr:現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:存款2、收到以前旅行團貸款時：dr:現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:應收賬款3、目前支付旅行團時：dr:預付賬款Cr:現(xiàn)金(銀行存款)4、支付以前旅行團時：dr:應付賬款Cr:現(xiàn)金(銀行存款)5、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入dr:存款因此，在目前大多數(shù)企業(yè)實行計算機化的情況下，如果在金融軟件的各科目下分別設置第二科目，隨著時間的推移，第二科目會多得數(shù)不清。(威廉莎士比亞，溫斯頓，《科學》)因此，建議相關(guān)企業(yè)設置手工詳細賬簿進行輔助會計，也是旅游業(yè)企業(yè)獨特而繁瑣的工作。2.稅務問題：旅游企業(yè)屬于服務業(yè)，涉及的稅種主要有營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、車道使用稅、房地產(chǎn)稅等。其中，營業(yè)稅處理方法是銷售收入減去銷售價格的毛利額乘以適用稅率識別，在財務處理時要注意。其余稅收的會計和其他行業(yè)一樣，要會計。第一，建設帳簿應按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置帳套。其中還包括總分類帳、明世分類帳、日記帳和其他輔助賬簿。二、總賬1、設置總賬是根據(jù)一級會計(也稱為總賬賬戶)開設的賬目，對注冊企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務進行分類，并提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入、利潤等匯總會計資料。2.總賬的形式是三式，外表一般要訂正式賬。三、明細分類帳設置1、明細分類帳一般用于根據(jù)總帳帳戶所屬的明細帳戶設置對特定類型的經(jīng)濟業(yè)務進行分類，并提供相關(guān)的明細會計信息。2.明細的形式主要有三單式、數(shù)量金額式、多單式，企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細的形式。3、總的來說，活頁式的詳細賬戶外觀形式。詳細賬簿使用活頁賬簿，主要使用方便，賬簿頁面重新排列和會計人員分工方便，但活頁賬簿的賬簿頁面容易丟失，隨意交換。因此，使用時要按順序編號裝訂成冊，并妥善保管。四、分錄1、設定為有序市場部是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，每天注冊一個賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》，各部門必須設置現(xiàn)金日記帳和銀行存款日志，以便每天計算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、支付和存款情況。2、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳(1)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的會計頁面通常由三列組成：借項、貸項和馀額。(2)賬簿的外觀形式必須采用正式形式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為了保證帳簿資料的安全和完整，財政部《會計基礎工作規(guī)范》第五***規(guī)定，現(xiàn)金日報和銀行存款日記帳必須采用本式帳簿。不能用銀行對賬單或其他方法替換日志。

小規(guī)模納稅人不能以減少銷售額中購買的方式計算增值稅的繳納。銷售收入乘以批準的稅率，計算增值稅的繳納。

實行差額征收計稅方式的企業(yè)享受應稅服務時，按規(guī)定允許銷售扣除，以支付減少的銷項稅、差額時。

借方：稅金——要繳納增值稅(營改增減額銷項稅)。

借方：主營業(yè)務費用等科目(實際支付或應付金額與上述增值稅的差異)

貸方：銀行存款、應付帳款等科目(實際付款或未付金額)

對于期末進行一次性會計處理的企業(yè)，根據(jù)期末規(guī)定的當期，允許銷售扣除而減少的銷售稅額將借記“繳納稅3354轉(zhuǎn)讓稅(永開增減額銷售稅)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目差額征稅的會計科目。

擴展數(shù)據(jù)：

1、物資和發(fā)票賬單同時到達的情況。應付款項一般在收到物資后，才根據(jù)發(fā)票賬單記帳。這主要是為了確保采購的物資在質(zhì)量、數(shù)量、品種上都符合合同中規(guī)定的條件，先記在賬上，以免入庫驗收時發(fā)現(xiàn)采購物資存在錯誤、泄漏、破損等問題，并進行重新調(diào)整。

2.物資和發(fā)票賬單沒有同時到達的情況下，應付款項要根據(jù)發(fā)票賬單登記并記帳，所以有時貨物會到達。(大衛(wèi)亞設，Northern Exposure(美國電視)，商品名稱)發(fā)票賬單需要很長時間才能到達，這個負債已經(jīng)成立，所以應該作為負債來反映。

為了客觀反映資產(chǎn)負債表中企業(yè)擁有的資產(chǎn)和承擔的債務，實際工作中采用月末購買的購物資金和債務下月初再次用紅字收回的方法。商品購買等引起的應付賬款要設置“應付賬款”科目，以反映這部分負債的價值。

參考資料