開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--某工廠2000000貸：銀行存款2000000投出機(jī)器設(shè)備時(shí)1、進(jìn)行固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理2500000借：累計(jì)折舊500000貸：固定資產(chǎn)30000002、按雙方協(xié)商進(jìn)行借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--某工廠2700000貸：固定資產(chǎn)清理27000003、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理270=200000貸：營(yíng)業(yè)外收入200000

審核并整理原始憑證；根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 、采購(gòu)入庫(kù) 、產(chǎn)品銷售 、銀行單據(jù)錄入 、各種費(fèi)用錄入 、計(jì)提工資、折舊 、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 、計(jì)算本期應(yīng)繳納的各種稅金 ；審核記賬憑證并過(guò)賬；結(jié)轉(zhuǎn)損益、編制記賬憑證匯總表；期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 ；國(guó)地稅申報(bào)。

問(wèn)題詳情太少，無(wú)法給出具體方案，但據(jù)我對(duì)實(shí)體行業(yè)（商場(chǎng)）賬目的了解，說(shuō)下大概的方式，僅供參考。

既然是公對(duì)公合作，也就是公司與某商場(chǎng)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)，那么首先就要確定的是結(jié)算方式，有壓?jiǎn)谓Y(jié)賬（就是壓一批貨不支付，第二次進(jìn)貨時(shí)結(jié)算第一批貨的貨款）、月結(jié)（不一定非要月結(jié)，有些商場(chǎng)是日、周、月、季度結(jié)算）、現(xiàn)結(jié)（這個(gè)一般很少見(jiàn)）三種，我們暫且按照月結(jié)來(lái)計(jì)算。

(這是我截圖某管理軟件的后臺(tái)供銷商軟件，基礎(chǔ)的供銷信息都可以在這個(gè)軟件上查詢，但自己也要有一個(gè)記錄，不管是手寫(xiě)還是機(jī)打，如果詳單記錄不了，采銷的總賬單一定要記錄，防止商場(chǎng)數(shù)據(jù)丟失賴賬）

然后再來(lái)確認(rèn)收款方式，既然涉及到聯(lián)營(yíng)，那也就是說(shuō)咱們售賣的商品只擁有供貨權(quán)、建議零售價(jià)的權(quán)利，至于如何銷售或者如何定價(jià)，可能要配合商場(chǎng)或干脆就由商場(chǎng)來(lái)決定，具體的必須根據(jù)協(xié)議來(lái)判定。如果只是普通的供貨協(xié)議，那么銷售方面的事就不是我們操心的，只要把控好后臺(tái)進(jìn)貨的賬目就好，做到一單一貨，單隨貨走，貨走單留，單結(jié)入賬，然后將貨、但、賬落實(shí)到責(zé)任人身上，這樣賬目就非常清晰了。

（這是我截圖某軟件的后臺(tái)賬目管理系統(tǒng)，一般商場(chǎng)的軟件都有這個(gè)公司，前期在設(shè)置商品信息的時(shí)候多費(fèi)點(diǎn)事，把商品的包裝、規(guī)格、品牌等明細(xì)設(shè)置的詳細(xì)些，然后去對(duì)賬時(shí)，要求信息部出示詳細(xì)點(diǎn)的對(duì)賬單，并且在后臺(tái)選擇自己需要的選項(xiàng)，比如規(guī)格、進(jìn)價(jià)、銷售價(jià)、銷售數(shù)量、庫(kù)存等，這樣方便查找錯(cuò)賬）

如果是自營(yíng)式聯(lián)營(yíng)，那就有些麻煩，因?yàn)楣┴浭亲约汗?、日常運(yùn)維也是自己人，商品銷售和定價(jià)都是自己人，而商場(chǎng)一般的聯(lián)營(yíng)方式就是提點(diǎn)，提前會(huì)根據(jù)聯(lián)營(yíng)種類的不同來(lái)增減。這樣就會(huì)有一個(gè)難題，那就是對(duì)賬問(wèn)題。

假設(shè)我們來(lái)一次盤點(diǎn)，計(jì)算出采購(gòu)數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量、銷售數(shù)量、實(shí)際庫(kù)存數(shù)量、丟失數(shù)量，然后將其累加或累減少，必須要能對(duì)上采購(gòu)總量、銷售總量、庫(kù)存總量才可以，但實(shí)際上這個(gè)賬目必然會(huì)有出入，所以大多數(shù)聯(lián)營(yíng)商戶會(huì)在這個(gè)賬單之外額外做一個(gè)記錄，用來(lái)對(duì)賬用。但這只是日常運(yùn)維這塊，我們接下來(lái)說(shuō)賬目的管理。

基于之前的責(zé)任落實(shí)，不管商品入庫(kù)、出庫(kù)、上架、制作信息檔案、定價(jià)等，都是有專人負(fù)責(zé)的，中間的店內(nèi)環(huán)節(jié)我們忽略不計(jì)，畢竟每一個(gè)門店都有負(fù)責(zé)人，直接讓他負(fù)責(zé)即可。我們直接掌控門店的進(jìn)銷臺(tái)賬即可，就是進(jìn)貨多少、銷售出去多少，剩余多少庫(kù)存，退貨有多少，以及給商場(chǎng)的提點(diǎn)是多少，只要整理出這幾個(gè)關(guān)鍵的數(shù)據(jù)即可做賬。如果公司的財(cái)務(wù)比較專業(yè)，還可以把每個(gè)環(huán)節(jié)的賬目做出詳單，這個(gè)只要去商場(chǎng)的信息部門即可調(diào)出，結(jié)合原始票據(jù)即可做賬。

（另外，最好是按照跟商場(chǎng)約定的借款日期來(lái)要求商場(chǎng)給出明細(xì)和采銷賬單）

此外，有一點(diǎn)要注意，那就是立規(guī)定，無(wú)簽字不下賬、無(wú)回執(zhí)單不下賬、無(wú)資金到賬不下賬、不到月不下賬，貨物去向要明確，總之就是要按照一定的規(guī)則去整理賬目，今日賬目今日做，本月賬目本月結(jié)，賬目一日未結(jié)清一日跟蹤到底。

當(dāng)然了，這只是一家門店的做賬方式，其余的十幾家門店只要克隆這套方法，做賬真的很簡(jiǎn)單。不過(guò)這只是理論上的操作，還是要公司與商場(chǎng)屬于什么性質(zhì)的聯(lián)營(yíng)，以及供銷協(xié)議來(lái)決定，僅憑幾句話是說(shuō)不清楚的，但這種采銷賬目還是比較簡(jiǎn)單的，沒(méi)有想象中的那么復(fù)雜。

合伙企業(yè)賬務(wù)處理:

一、合伙企業(yè)的初始投資

（一）合伙企業(yè)的初始投資

初始投資三種不同會(huì)計(jì)處理方法：

1、投資凈額法：處理合伙人初始投資時(shí)，每一位合伙人的資本賬戶均按其投入合伙企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬；

2、紅利法：投入資本的合計(jì)數(shù)等于每一位合伙人投入企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的合計(jì)數(shù)，但每一位合伙人資本賬戶的入賬金額并不等于其投入企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值；

3、商譽(yù)法：合伙企業(yè)賬上不僅需要記錄可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)，而且還需要記錄商譽(yù)。

（二）合伙企業(yè)的增資與減資

合伙協(xié)議中應(yīng)規(guī)定經(jīng)營(yíng)過(guò)程中關(guān)于增資和減資的處理?xiàng)l款：

增資時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：合伙人資本

減資時(shí)：做相反分錄

（三）合伙人提款

合伙企業(yè)是以利潤(rùn)形式支付合伙人報(bào)酬，合伙人通常可按周或月從企業(yè)利潤(rùn)中提取適當(dāng)金額，具體會(huì)計(jì)分錄：

借：合伙人提款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，將“合伙人提款”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“合伙人資本”賬戶。此過(guò)渡賬戶的意義在于便于企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解各合伙人在一定期間內(nèi)的提款情況。

（四）合伙人借貸

1、合伙人向企業(yè)借款：

借：應(yīng)收合伙人借款—XX

貸：銀行存款：

2、合伙人貸款給企業(yè)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)付合伙人貸款—XX

（五）合伙人資本變動(dòng)

合伙企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、合伙人資本變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。其中合伙人資本變動(dòng)表為合伙企業(yè)特有。

合伙人資本變動(dòng)表：反映企業(yè)利潤(rùn)分配前后資本變動(dòng)情況，比較期初資本余額與投入資本凈額，便于合伙人制定投資或減資政策。

合伙人資本變動(dòng)表

（1）借：本年利潤(rùn)

貸：合伙人資本—王某

合伙人資本—李某

（2）借：合伙人資本—王某

合伙人資本— 李某

貸：合伙人提款—王某

合伙人提款—李某

（六）合伙企業(yè)損益及其分配

1、合伙人的工資津貼、利息津貼為合伙企業(yè)損益分配項(xiàng)目，而不是企業(yè)費(fèi)用。

2、合伙企業(yè)利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)原則：

（1）有協(xié)議約定的，按約定辦理；

（2）沒(méi)協(xié)議約定的，由合伙人協(xié)商決定；

（3）協(xié)商不成的，按實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；

（4）無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)；

3、加權(quán)平均資本余額比例分配法

加權(quán)平均資本余額比例分配法

計(jì)算公式：

金額月份投資額=實(shí)際投資額*該投資額的流通月數(shù)

年加權(quán)平均資本余額=金額月份投資額/12

二、合伙權(quán)益的變動(dòng)

（一）轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)

當(dāng)某一合伙人將其合伙權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三者時(shí)，被轉(zhuǎn)讓人取得轉(zhuǎn)讓人在合伙企業(yè)中享有的權(quán)利，包括對(duì)未來(lái)凈利潤(rùn)的分配權(quán)、清算時(shí)對(duì)合伙企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)等。

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

借：合伙人資本——轉(zhuǎn)讓人

貸：合伙人資本——被轉(zhuǎn)讓人

（二）新合伙人入伙

新合伙人入伙形式：

1、第三者直接向現(xiàn)任合伙人購(gòu)買權(quán)益入伙；

2、第三者直接向合伙企業(yè)投資入伙。

根據(jù)原合伙企業(yè)資產(chǎn)是否應(yīng)重估，產(chǎn)生商譽(yù)法（重估）、紅利法（不重估）兩種會(huì)計(jì)處理方法。

直接向合伙企業(yè)投資入伙

1、取得資本權(quán)益的賬面價(jià)值=投入資產(chǎn)價(jià)值

2、取得資本權(quán)益的賬面價(jià)值lt;投入資產(chǎn)價(jià)值

3、取得資本權(quán)益的賬面價(jià)值gt;投入資產(chǎn)價(jià)值

重點(diǎn)提示：

1、新合伙人得到資本權(quán)益的賬面價(jià)值lt;投資金額時(shí)，新合伙企業(yè)的總價(jià)值以新合伙人的投資來(lái)確定

2、新合伙人得到資本權(quán)益的賬面價(jià)值gt;投資金額時(shí),新合伙企業(yè)的總價(jià)值以原合伙企業(yè)的資本額來(lái)確定，

（三）合伙人退伙與去世

1、超額付款給退伙人

原因：（1）某些合伙企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被低估，或未能在賬面上反映；

（2）退伙人具有特殊才能和聲望，為企業(yè)贏得較好信譽(yù)；

（3）其他合伙人急于讓某退伙人離開(kāi)企業(yè)。

2、付款額低于資本余額

原因：（1）某些合伙企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被高估；

（2）退伙人急于推出企業(yè)而情愿付出一定的代價(jià)。

3、合伙人去世

三、合伙企業(yè)解散與清算

（一）清算程序

1、一般合伙清算涉及將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、確認(rèn)損益及清算期間的清算費(fèi)用、清償債務(wù)、最后按合伙人資本賬戶余額將現(xiàn)金分配給各合伙人四項(xiàng)工作。

2、上述清算過(guò)程的三個(gè)假設(shè)：

（1）合伙企業(yè)具有償債能力；

（2）合伙人對(duì)合伙企業(yè)凈資產(chǎn)均具有權(quán)益，即無(wú)合伙人貸款余額；

（3）已將所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，可直接將現(xiàn)金分配給合伙人。

3、清算過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理：

（1）簡(jiǎn)單合伙企業(yè)清算

（2）合伙人資本余額為借方余額

1、清算過(guò)程中，當(dāng)合伙人資本賬戶成為借方余額時(shí)，表明該合伙人對(duì)資本賬戶為貸方余額的合伙人欠有一筆負(fù)債，他們應(yīng)拿出個(gè)人財(cái)產(chǎn)償還對(duì)合伙企業(yè)的負(fù)債；若無(wú)個(gè)人資產(chǎn)，損失將按相應(yīng)損益比例分配給其他合伙人。

2、當(dāng)合伙人資本賬戶為借方余額的合伙人對(duì)合伙企業(yè)有一筆貸款時(shí)，該貸款應(yīng)與資本賬戶的借方余額相抵消，直至該資本賬戶的借方余額為0。

（二）安全清償

1、基本思路：企業(yè)清算過(guò)程中，當(dāng)所有債務(wù)清償以后，所有非現(xiàn)金資產(chǎn)全部變現(xiàn)之前，將企業(yè)已有的一些現(xiàn)金在確保不至于超額的前提下，安全地分配給各合伙人。

2、前提假設(shè)：

（1）所有合伙人本身無(wú)償債能力；

（2）所有非現(xiàn)金資產(chǎn)均有可能損失；

（3）分配之后德資金足夠支付剩余清算費(fèi)用、未記錄負(fù)債及一般或有事項(xiàng)。

3、安全清償表的編制

（三）現(xiàn)金分配計(jì)劃

1、基本思路：在現(xiàn)金逐次分配的過(guò)程中，根據(jù)各合伙人可負(fù)擔(dān)資產(chǎn)變現(xiàn)損失能力的強(qiáng)弱為序，安排現(xiàn)金分配順序，即負(fù)擔(dān)損失能力強(qiáng)的合伙人先于弱的合伙人分配現(xiàn)金。

2、基本程序：

（1）計(jì)算各合伙人可負(fù)擔(dān)資產(chǎn)變現(xiàn)損失的能力；

（2）編制抵消計(jì)劃；

（3）重復(fù)上述兩步驟，直至各合伙人的資本都抵消完全。

個(gè)體超市聯(lián)營(yíng)商品的賬務(wù)處理

1、收到商品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

2、銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

3、收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

4、支付貨款：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款