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2023-02-17 09:03:05
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沒發(fā)票的業(yè)務(wù)，是指公司進(jìn)行業(yè)務(wù)收款時公司沒有開具發(fā)票、公司付款時未獲得收款方開具的發(fā)票。當(dāng)然，沒有發(fā)票的業(yè)務(wù)更多的是指后者。沒發(fā)票的業(yè)務(wù)，客觀上還是較多存在的。無論是否開具或取得發(fā)票，會計上都應(yīng)按照客觀性、真實(shí)性、實(shí)質(zhì)重于形式的原則如實(shí)做賬反映。沒發(fā)票的業(yè)務(wù)一般有四類：
一、不開發(fā)票的收入這個不用多說，計入收入，計提稅金，正常申報。
二、沒有發(fā)票的成本會計上計入產(chǎn)品或商品的成本，但該產(chǎn)品或商品完成銷售后，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)將已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本中包含的未有發(fā)票的成本，進(jìn)行納稅調(diào)增。當(dāng)上述的納稅調(diào)增，不應(yīng)包括以下三種未有發(fā)票的成本：
（一）計入產(chǎn)品或商品成本的工資、福利費(fèi)等。
（二）計入產(chǎn)品或商品成本的折舊或攤銷費(fèi)用，采購無發(fā)票除外。
（三）計入產(chǎn)品或商品成本的小額采購或支出。但這個小額采購和支出應(yīng)滿足以下三個條件：
1、金額不高于500元；
2、有相關(guān)憑據(jù)，而且該憑據(jù)有收款人的簽字、具體的項目內(nèi)容以及收款人的身份證編碼等；
3、該收款人未進(jìn)行工商工商登記。
三、沒有發(fā)票的費(fèi)用沒發(fā)票的費(fèi)用，會計上或計入管理費(fèi)用、或計入銷售費(fèi)用、或者計入財務(wù)費(fèi)用。但這些沒發(fā)票的費(fèi)用，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，除以下三種費(fèi)用外，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。
（一）計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的工資、福利費(fèi)等。
（二）計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的折舊或攤銷費(fèi)用，采購無發(fā)票除外。
（三）計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的小額采購或支出。但這個小額采購和支出應(yīng)滿足以下三個條件：
1、金額不高于500元；
2、有相關(guān)憑據(jù)，而且該憑據(jù)有收款人的簽字、具體的項目內(nèi)容以及收款人的身份證編碼等；
3、該收款人未進(jìn)行工商工商登記。
四、購買的沒發(fā)票的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)這種情況發(fā)生的概率較小。若發(fā)生了，會計上計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，其折舊或攤銷或計入費(fèi)用或計入成本，但應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)出，進(jìn)行納稅調(diào)增。
會計是根據(jù)會計準(zhǔn)則和制度如實(shí)、客觀反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而稅法是根據(jù)發(fā)票來確認(rèn)成本和費(fèi)用。這種口徑的確認(rèn)不同，會使會計和稅法在確認(rèn)成本和費(fèi)用方面存在差異。作為財務(wù)人員來講，要正確和辯證看待和理解這種差異，既要按照會計準(zhǔn)則和制度處理如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又要按照稅法的要求進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
公司的費(fèi)用如果沒有取得正式發(fā)票，有兩種處理方式：1、把沒有正式發(fā)票的金額記入“其他應(yīng)收款”，待有了其他發(fā)票沖抵即可。借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、如果經(jīng)過相關(guān)管理人員簽字，也可記入相應(yīng)的費(fèi)用，但這部份費(fèi)用屬白條支出，稅務(wù)是不認(rèn)可的。年末，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，這部份支出應(yīng)做納稅調(diào)整增加。借：相關(guān)費(fèi)用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3、根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（公告2011年第34號）第六條：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
擴(kuò)展資料
1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。每月1-10日向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬元、生產(chǎn)企業(yè)年營業(yè)額達(dá)到100萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。消費(fèi)稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費(fèi)品單位和個人為消費(fèi)稅的納稅人；車輛購置稅在購買車輛時繳納；企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國稅繳納；個人所得稅為個人存款利息的個人所得稅在國稅繳納。2、在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅為每年的3、9月）。參考資料國家稅務(wù)-總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告
你單位可以就對方未向你公司開具發(fā)票的行為，書面通知對方，要求其按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，向你公司開具發(fā)票。
如果對方仍然不開具發(fā)票。你公司可以向?qū)Ψ剿诘囟悇?wù)機(jī)關(guān)舉報上述違法行為。由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期向你公司開具發(fā)票。
如果對方單位已經(jīng)注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》公告2018年28號
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；
（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；
（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
政策依據(jù)
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票管理制度》規(guī)定，一般納稅人未按規(guī)定開具專用發(fā)票的，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票，如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。根據(jù)上述規(guī)定，如銷售方未開具發(fā)票，購買方可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)舉報，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)案件情況對相對人采取相應(yīng)處罰措施。
沒有發(fā)票，付出的錢只能掛往來賬，借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等，貸：銀行存款，收到發(fā)票后再根據(jù)用途來做賬。
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