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好順佳集團(tuán)
2023-02-17 09:03:00
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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謝謝，很高興回答這個(gè)問題。
我有法可依，有章可循【會(huì)計(jì)考試稿】。我會(huì)開門見山，拒絕回答無關(guān)的問題。無息貸款母子公司需要繳納調(diào)節(jié)稅嗎？
一、所得稅根據(jù)規(guī)定，只要實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家整體稅收收入減少，就不需要繳納稅收調(diào)整。
因此，母公司無息借款業(yè)務(wù)，由于資金出借人的母公司(或子公司)將資金無償借給關(guān)聯(lián)方的子公司(或母公司)使用，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，結(jié)果不增加資金出借人的應(yīng)納稅所得額。
資金的使用者，因?yàn)闆]有貸款利息，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)沒有稅前扣除，因此不減少使用者的應(yīng)納稅所得額。
因此，整體上不存在企業(yè)集團(tuán)應(yīng)納稅所得額減少，少繳企業(yè)所得稅的情況。如果國家稅收沒有損失，就不應(yīng)該有稅收調(diào)整。
二、增值稅免征增值稅是因?yàn)槟腹九c子公司之間的無息借款是無息的，所以沒有增值。
注意：
母公司(或子公司)接受貸款服務(wù)并向貸款人支付與貸款直接相關(guān)的費(fèi)用的，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果不是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司與子公司之間的無息借款，而是企業(yè)集團(tuán)與其他關(guān)聯(lián)方之間的無息借款，則應(yīng)視為銷售，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。
三。印花稅非金融企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于書名號(hào)123所列的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。因此，母公司與子公司之間的借款，無論是否免息，都不征收印花稅。
本人殘疾人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，被保送讀研的學(xué)霸。如果不介意，請(qǐng)關(guān)注，給個(gè)贊。
捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)
根據(jù)《數(shù)明號(hào)123號(hào)關(guān)于所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號(hào))第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入數(shù)額較大，一個(gè)納稅年度納稅有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以在不超過五年的期限內(nèi)，平均計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額?！备鶕?jù)上述規(guī)定，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
接受捐贈(zèng)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積——，捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
或者，借：固定資產(chǎn)。
貸：資本公積——，捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積
遞延稅
繳納所得稅后，將“——非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)資本公積”變更為“——其他資本公積資本公積”。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
借：資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)。
貸：資本公積——其他資本公積
這里有一個(gè)例子。1999年12月底，某企業(yè)收到一臺(tái)捐贈(zèng)設(shè)備，價(jià)值10萬元。預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零。直線法折舊。使用4年后轉(zhuǎn)讓，收取3萬元。
接受捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)10萬元
貸款：資本公積33，354元，非現(xiàn)金資產(chǎn)公積67，000元。
遞延稅款33000
繳納所得稅時(shí)：
借：遞延稅金 萬元
貸：應(yīng)交稅金3354，應(yīng)交所得稅33000。
借：資本公積33，354；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) 萬。
貸：資本公積33，354，其他資本公積67，000。
當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)：
借：固定資產(chǎn)2萬元。
累計(jì)折舊80000
貸款：固定資產(chǎn)10萬元。
向銀行借款：3萬元
貸款：固定資產(chǎn)清理3萬元。
借：清理固定資產(chǎn)10000元。
貸款：營業(yè)外收入1萬元。
捐贈(zèng)的其他非貨幣資產(chǎn)
根據(jù)《數(shù)明號(hào)123》第二條第一款的規(guī)定，“企業(yè)使用自有原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購商品)進(jìn)行捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)分為對(duì)外銷售和按公允價(jià)值捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)不得在稅前扣除，但符合稅收法律法規(guī)的公益性捐贈(zèng)除外。“企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金，要看接受者是誰。如前所述，企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)的接受方為通過我國非營利性社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、教育、民政等公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)，直接計(jì)入“33，354捐贈(zèng)的營業(yè)外支出”科目。由于納稅人超過的金額，不能在稅前扣除。所以就有了年終計(jì)算調(diào)整的問題。這里有一些例子。
1.甲公司開出一張50000元的現(xiàn)金支票。向希望工程捐款。會(huì)計(jì)分錄如下：
借款：營業(yè)外支出33，354，捐贈(zèng)支出5萬。
信用：銀行5萬元。
2.年末，a公司利潤總額為50萬元。假設(shè)沒有其他定時(shí)差異和永久差異。
(1)調(diào)整應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=50萬5萬=55萬元。
(2)計(jì)算法定公益性和救濟(jì)性捐贈(zèng)的扣除額：
公益救濟(jì)類捐贈(zèng)扣除額=55萬3= 萬元。
(三)調(diào)整后的收入減去法定公益和救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額，計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=55萬 萬= 萬元。
(4)按33繳納所得稅：
應(yīng)納所得稅=53350033=165053元。
借：所得稅165053
貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交所得稅165053
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅企業(yè)直接向受贈(zèng)單位(或非公益性單位)的捐贈(zèng)，也列入“營業(yè)外支出——捐贈(zèng)”科目，但不予扣除。期末計(jì)算所得稅時(shí)，直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所得稅一并計(jì)算繳納。（
內(nèi)部捐獻(xiàn)和正常捐獻(xiàn)一樣。關(guān)鍵是確定公允價(jià)值！參考上面的執(zhí)行。
1.總公司
借：多頭投資；貸：銀行存款
(從會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式的角度來看，母公司對(duì)子公司的捐贈(zèng)不能視為真正的捐贈(zèng)，計(jì)入營業(yè)外收入；應(yīng)視為投資行為，納入長期投資。)
2.子公司
借：銀行存款；貸款：資本公積
(母公司對(duì)子公司的捐贈(zèng)不能增加子公司的當(dāng)期損益，計(jì)入所有者權(quán)益)
3.合并財(cái)務(wù)報(bào)表
借：資本公積；貸款：長期投資、少數(shù)股東權(quán)益
(在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，如果持有100股份，母公司對(duì)子公司的捐贈(zèng)屬于內(nèi)部事項(xiàng)，可以沖減母公司所有分錄，不影響所有者權(quán)益；80股份，母公司對(duì)子公司的捐贈(zèng)(比如說5億)可以理解為兩部分，其中4億確實(shí)給了子公司，另外1億實(shí)際上給了小股東，因?yàn)槟腹镜木栀?zèng)并沒有改變持股比例。從小股東的角度來看，這是有利的。因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，不僅要沖減子公司增加的資本公積，還要核算增加的少數(shù)股東權(quán)益?？傎Y本公司抵消6億，從而減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的所有者權(quán)益)
答：蜀明號(hào)123稅〔2019〕20號(hào))第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)集團(tuán))內(nèi)部單位之間資金自由拆借，免征增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，b公司不需要代扣代繳增值稅。
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