個(gè)人感覺(jué)，實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

在收到第三方發(fā)票前先行支付，可以理解為將第三方的債權(quán)從母公司轉(zhuǎn)移到子公司。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，也是可以的。

如果推債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)間，比如第三方開發(fā)票的時(shí)候，

該條目變成，

母公司：

借：預(yù)付款

貸：銀行存款

借：其他應(yīng)收款

信用：預(yù)付款

子公司：

借：費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

理解起來(lái)更直觀。

收購(gòu)公司的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)收購(gòu)協(xié)議，通常收購(gòu)?fù)瓿珊?，被收?gòu)公司的債權(quán)債務(wù)已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移到新城公司名下，與被收購(gòu)公司不存在任何關(guān)系，只要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算收購(gòu)款即可。在會(huì)計(jì)上，固定資產(chǎn)可以不開發(fā)票入賬，但可以按評(píng)估價(jià)入賬。但是在稅法上，是不能稅前扣除的，需要調(diào)整。為促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，規(guī)范企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理，********************政部根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定本規(guī)定。

一、被合并企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

(一產(chǎn)清查處理經(jīng)批準(zhǔn)的被兼并企業(yè)，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和其他資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，清查財(cái)產(chǎn)，同時(shí)對(duì)所有資產(chǎn)損失和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面核實(shí)。財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)按照下列情況處理：

1.對(duì)于各種短缺、毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資金損溢”科目，貸記原材料、產(chǎn)成品、應(yīng)交稅金3354、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)等科目中的各種盈余材料，借記“原材料”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資金損溢”科目。

原材料等采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)。同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

2.對(duì)于短缺的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢3354待處理固定資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，改記“固定資產(chǎn)”科目。報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)移交清理。根據(jù)固定資產(chǎn)凈值，借記“清理固定資產(chǎn)”科目。根據(jù)應(yīng)計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”賬戶。根據(jù)資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理收入和清理過(guò)程中發(fā)生的剩余材料價(jià)值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；清理發(fā)生的費(fèi)用，借記“清理固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。固定資產(chǎn)清算后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清算”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)凈收益33，354”科目；固定資產(chǎn)清算后的凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失33，354”科目，貸記“固定資產(chǎn)清算”科目；正常處理?yè)p失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清算”科目。對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，按新舊程度預(yù)計(jì)折舊額貸記“累計(jì)折舊”科目，按重置全價(jià)減去預(yù)計(jì)折舊凈值貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢3354待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。

3.各種材料因短少或毀損按規(guī)定轉(zhuǎn)售時(shí)，按收回的殘值借記“原材料”等科目，按保險(xiǎn)賠償和過(guò)失賠償?shù)目墒栈亟痤~借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于非常損失的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失33，354”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失33，354待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余3354待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余”科目。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)銷各種有剩余存貨的材料、用品時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

4.按規(guī)定轉(zhuǎn)銷盤虧的固定資產(chǎn)時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出33，354固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢33，354待處理固定資產(chǎn)損溢”科目。按照規(guī)定，將剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)售，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失3354待處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)剩余3354”科目。

5.對(duì)于按規(guī)定確實(shí)無(wú)法收回的賬款，在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)售時(shí)，采用直接轉(zhuǎn)售方式的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；采用備抵法的，借記壞賬準(zhǔn)備賬戶，貸記應(yīng)收賬款。壞賬準(zhǔn)備未核銷的部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。對(duì)于確實(shí)無(wú)法償還的賬戶等。按規(guī)定轉(zhuǎn)售時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

6.經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后，對(duì)隱性虧損、產(chǎn)成品盤虧和損失，扣除盈余公積和資本公積，資本不足部分予以核銷，借記盈余公積、資本公積、實(shí)收資本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失和盈余”、“3354未分配利潤(rùn)分配”科目。

(二)資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)處理。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)被兼并的企業(yè)，法定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批確認(rèn)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理：

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記(或貸記)相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記(或借記)“資本公積”科目。

2.固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原值與原賬面價(jià)值的差額，借記(或貸記)“固定資產(chǎn)”科目，代表固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額，貸記(或借記“資本公積”科目，代表固定資產(chǎn)凈值與固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額，貸記(或借記“累計(jì)折舊”科目。

(3)結(jié)清舊賬

1.喪失法人資格的企業(yè)結(jié)束舊賬時(shí)，借記全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額，貸記全部資產(chǎn)賬戶的余額；

2.具有貿(mào)易保******人資格的企業(yè)仍可繼續(xù)使用原企業(yè)賬簿；您也可以結(jié)束舊帳戶并建立一個(gè)新帳戶。無(wú)論企業(yè)是繼續(xù)使用原賬簿還是另立賬戶，被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)都應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)收資本。

二。被并購(gòu)方企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

(一)被兼并企業(yè)喪失法人資格的處理。1.被兼并企業(yè)采取有償方式兼并的，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記全部資產(chǎn)賬戶

(二)被兼并企業(yè)在仍保持行業(yè)法人資格的情況下的處理。

1、企業(yè)有償兼并其他企業(yè)，作為投資，按照支付的價(jià)款，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.企業(yè)通過(guò)無(wú)償劃轉(zhuǎn)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照劃轉(zhuǎn)的凈資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

(三)被兼并企業(yè)享受的會(huì)計(jì)處理優(yōu)惠政策。

1.“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)城市經(jīng)濟(jì)效益好的國(guó)有企業(yè)兼并困難國(guó)有企業(yè)的，享受免息、停息優(yōu)惠政策，并按照《關(guān)于上級(jí)國(guó)有企業(yè)兼并困難國(guó)有工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)后銀行貸款利息會(huì)計(jì)處理的通知》會(huì)字〔1995〕19號(hào))的規(guī)定辦理。

2.被兼并企業(yè)為政策性虧損的，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后，被兼并企業(yè)可在原批準(zhǔn)的被兼并企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼范圍內(nèi)繼續(xù)享受一定期限的虧損補(bǔ)貼。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收補(bǔ)助時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)助”科目，貸記“補(bǔ)助收入”科目；收到補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收過(guò)賬款”科目。

三。會(huì)計(jì)報(bào)表

(一)被兼并企業(yè)在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)，被兼并企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并分別報(bào)送主管部門、財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門：

1產(chǎn)清算開始時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和利潤(rùn)分配表。

2產(chǎn)清算結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向國(guó)有資產(chǎn)管理部門移交資產(chǎn)賬簿，并按照有關(guān)規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表。

3.評(píng)估完成后，根據(jù)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，編制資產(chǎn)負(fù)債表。

4.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易結(jié)束后，應(yīng)編制合并交易日的資產(chǎn)負(fù)債表。

5.除上述規(guī)定外，保留法人資格并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，仍應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)企業(yè)合并。

1.被兼并企業(yè)接受被兼并企業(yè)，被兼并企業(yè)喪失法人資格的，應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度編制兼并交易日的資產(chǎn)負(fù)債表，并報(bào)送主管部門、財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

2.被合并企業(yè)接受被合并企業(yè)時(shí)，在被合并企業(yè)保留法人資格的前提下，應(yīng)當(dāng)編制合并日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

四。會(huì)計(jì)檔案移交企業(yè)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，失去法人資格的被兼并企業(yè)應(yīng)處理會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)被兼并企業(yè)原主管部門同意，可由被兼并企業(yè)保管，也可由原主管部門指定的單位保管。保留法人資格的，可以不辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案的保管要求和保管期限應(yīng)符合書明號(hào)123。

動(dòng)詞（verb的縮寫）會(huì)計(jì)制度企業(yè)合并后，被合并企業(yè)喪失法人資格，應(yīng)當(dāng)按照合并企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。被合并企業(yè)仍保留法人資格的，應(yīng)當(dāng)按照其適用的行業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。

六。適用范圍國(guó)有企業(yè)兼并或者被其他企業(yè)兼并，適用本規(guī)定。其他所有制企業(yè)之間的兼并可參照本規(guī)定執(zhí)行。

公司收購(gòu)了一家公司作為公司的子公司，所以會(huì)計(jì)核算要統(tǒng)一。

我的回答：并購(gòu)會(huì)計(jì)分錄舉例？

1.甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：借款：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司借款40，000:銀行存款400，002，乙企業(yè)無(wú)需進(jìn)行acc