現(xiàn)金、收入、成本、三大費用、應收應付賬款、預收賬款、其他應收應付賬款。根據(jù)條目的實際發(fā)生情況來做也比較簡單。

旅游業(yè)會計實務：成本與費用1。旅游服務企業(yè)營業(yè)成本費用核算的特點和內(nèi)容1。會計特點(1)旅游服務企業(yè)經(jīng)營項目多，所以會計核算也有不同的內(nèi)容和方法。這些項目包括旅行社、客房、公共汽車租賃和其他服務、商品配送以及餐飲生產(chǎn)和服務。對于生產(chǎn)和服務業(yè)務，成本核算包括歸集成本核算、商品經(jīng)營項目的業(yè)務成本核算、旅行社和客房服務的業(yè)務費用和管理費用核算。(2)旅游服務企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，主要特點是后者是物質(zhì)產(chǎn)品制造商，核算的主要對象是制造過程，而前者是旅游服務企業(yè)，核算的主要對象是商品配送和各種服務過程。因此，旅游服務企業(yè)的業(yè)務成本費用核算有其自身的特點。(3)旅游服務企業(yè)的成本項目和費用主要按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，直接從各期營業(yè)收入中扣除。2.企業(yè)成本費用核算的內(nèi)容。旅游服務企業(yè)的成本費用項目一般分為五項：業(yè)務成本、業(yè)務費用、輔助業(yè)務費用、管理費用和財務費用。其中，輔助營業(yè)費用在期末進行分配，攤銷到各項營業(yè)費用中。因此，“營業(yè)成本”和“營業(yè)費用”兩個科目主要用于核算企業(yè)各業(yè)務部門的成本費用。管理費用是公司管理機構(gòu)和非業(yè)務的費用?！柏攧召M用”是指利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)等費用。營業(yè)成本、營業(yè)費用明細項目介紹如下：(1)營業(yè)成本明細項目：(1)餐飲營業(yè)成本：包括各種食品原料、飲料、調(diào)味料、配料等的實際成本。由餐館、酒吧、咖啡館等部門在經(jīng)營中消耗。銷售商品成本：指銷售商品的進價。汽車運營成本：參照運輸企業(yè)會計制度，即出租車運營中發(fā)生的實際成本，包括駕駛員工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低值易耗品攤銷、制服費和其他直接費等。旅行社的經(jīng)營成本包括各種收付費用，如房費、餐費、交通費、招待費、行李費、票務費、入場費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、人工費、宣傳費、保險費、機場費等。攝影、洗染、修理等服務性企業(yè)的經(jīng)營成本主要指消耗的原材料成本。(2)營業(yè)費用明細項目：員工工資：指部門經(jīng)理和服務人員的工資，按有關(guān)規(guī)定計提。職工福利費：指按照國家規(guī)定，企業(yè)應當支付給職工的洗浴費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親費等費用。工作餐費：指企業(yè)按規(guī)定為勞動者提供工作餐而支付的費用。材料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、備件等費用。包裝費：指旅游服務企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營活動中消耗的包裝商品費用。保管費：指旅游服務企業(yè)為客人提供行李、衣物等物品而發(fā)生的費用。展覽費：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的費用。衛(wèi)生費：指賓館、飯店、酒店、餐廳等企業(yè)為保持服務場所和設(shè)備清潔所發(fā)生的費用。低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤銷到當期的金額。折舊費：指企業(yè)內(nèi)部提供經(jīng)營服務的固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)規(guī)定。每個部門也可以c

13)水電費：指企業(yè)內(nèi)部各部門實際發(fā)生的水電費支出。14)制服費：指各部門員工的工作服支出。15)洗滌費：指企業(yè)用于洗滌窗簾、臺布、制服等織物的費用。16)租賃費：指本部門將財產(chǎn)租賃給其他單位所支付的費用。包括租入固定資產(chǎn)的改良和大修理支出。17)勞動防護用品費：指相關(guān)部門員工所需的勞動防護用品支出。18)保險費：指保險公司為本部門財產(chǎn)支付的費用。19)郵電費：指部門實際支付的郵電費。20)差旅費：指部門員工的差旅費。21)運雜費：指部門為采購貨物而支付的運輸費、裝卸費、包裝費等費用。22)手續(xù)費：指本部門在業(yè)務過程中向其他單位支付的手續(xù)費。23)廣告費：為推廣業(yè)務而發(fā)生的各種費用。24)盤虧、盤盈：指部門存貨的盤盈或盤虧。25)其他營業(yè)費用：一般包括報刊雜志費、車船牌照費、差旅費。二。經(jīng)營成本和費用的核算。營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應與其營業(yè)收入相匹配。當月實現(xiàn)的銷售收入應與其相關(guān)的營業(yè)成本同時入賬。由于旅行社之間存在結(jié)算期，當發(fā)生的費用不能與已實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入賬時，應按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，待實際成本核算后，再進行差額結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應付賬款、銀行存款等科目。期末，“營業(yè)成本”余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后這個賬戶應該沒有余額了?！盃I業(yè)成本”明細賬應與“營業(yè)收入”明細賬相兼容。2.營業(yè)費用的核算。營業(yè)費用是指企業(yè)各業(yè)務部門在經(jīng)營中發(fā)生的費用。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)外支出”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，“營業(yè)外支出”的余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后這個賬戶應該沒有余額了。“營業(yè)外支出”科目應根據(jù)支出項目設(shè)置。

旅游企業(yè)的財務會計有其獨特的特點。以下從主要會計科目的使用、收入和成本的確認和計量等方面對旅游企業(yè)的會計核算要點進行簡要總結(jié)。一、主要會計科目由于旅游企業(yè)自己組織團體旅游，游客在旅行社報名參團，旅行社收取旅游款，構(gòu)成了企業(yè)的銷售收入。同時，組織客人到目的地旅游，當?shù)芈眯猩绲慕哟M用、租車費用、機票、住宿費、餐費、保險費、入場費等。團隊需要支付的費用構(gòu)成了旅游團隊的成本。因為行業(yè)的特點，注定了旅游企業(yè)基本不存在存貨核算問題。因此，在財務會計方面，涉及資金收付的會計科目成為旅游會計中最常用的科目。1.應收賬款：旅行社除了在營業(yè)廳接待散客之外，一般還需要開拓一些大型的公司客戶。為了給員工提供更好的福利政策，體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力，這些客戶一般會定期組織員工外出考察。一般來說，零售店接散客團不存在應收賬款的問題。但對于企業(yè)客戶來說，多是固定客戶。所以大部分旅行社會都是先組織員工旅游再收錢，這樣就形成了企業(yè)的應收賬款。本科目核算本期收到的前一個旅行團的付款和本期未支付的團費。收到當月前期應收款時：借：現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:應收賬款；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時，對于尚未收到的旅游團：dr:應收賬款cr:主營業(yè)務收入；2.預付賬款預付賬款核算主要是支付旅游企業(yè)當期跟團旅游的旅游費用。支付前期旅游團隊的差旅費用時，使用應付賬款科目，不在本科目核算。支付差旅費時：dr:預付款cr:現(xiàn)金(銀行存款)；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：dr:主營業(yè)務成本cr:預付賬款；3.應付賬款。本科目核算企業(yè)前期和本期支付的未支付的旅游團款。支付游前團費時：dr:應付賬款cr:現(xiàn)金(銀行存款)，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時：dr:主營業(yè)務成本cr:應付賬款；4.預收賬款本科目核算本期收到的旅游團款。從前一個旅游團收到的錢，記在應收賬款賬戶，不記在本賬戶。收到當前旅游付款后：現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:預收賬款；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時：dr:預收賬款cr:主營業(yè)務收入。二。收入和成本的確認和計量。一般來說，旅游企業(yè)會計的收入是根據(jù)與客戶簽訂的旅游合同確定的，成本的確認也是根據(jù)旅游中實際發(fā)生的費用和與目的地接待旅行社簽訂的合同確定的。在旅游過程中，各種原因給客人造成的折扣，會根據(jù)實際情況和銷售折扣進行處理。值得注意的是，在實踐中，旅游企業(yè)為了簡化財務核算的工作量，一般在期末確認銷售收入和銷售成本。以下是企業(yè)會計核算的一般步驟：1。當您收到當前旅游付款時：現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:預收賬款2。當你收到之前旅行團的錢時：dr:現(xiàn)金(銀行存款)

Cr:應收賬款3。支付當前旅游團時：dr:預付款cr:現(xiàn)金(銀行存款)4。付上一個旅行團的時候：dr:應付賬款cr:現(xiàn)金(銀行存款)5。期末收入dr:預收賬款(當期旅行團金額)dr:應收賬款(當期合同金額-當期旅行團金額)cr:主營業(yè)務收入(當期旅游合同金額)6、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本dr:主營業(yè)務成本(當期旅游合同應支付團費和當期旅行團實際費用)cr:預收賬款(支付當期旅行團費用)cr:應付賬款(當期旅游合同應支付團費和當期旅行團實際費用-支付當期旅行團費用)注意事項：1。在使用應收賬款、預付賬款、應付賬款、預付賬款科目時，需要設(shè)置二級科目進行明細核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶數(shù)量眾多，而且很多客戶可能一個財年只做一次生意。所以，在目前大部分企業(yè)已經(jīng)實行電算化的情況下，如果在財務軟件中每個科目下都設(shè)置二級科目，那么隨著時間的推移，二級科目將會不計其數(shù)。因此，建議相關(guān)企業(yè)設(shè)置手工明細賬進行輔助核算，這也是旅游企業(yè)特有的繁瑣工作。2.稅收問題：旅游企業(yè)屬于服務業(yè)，涉及的稅種主要有營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中，營業(yè)稅的處理方法是以扣除銷售成本后的毛利乘以適用稅率來確認的，在財務處理中需要注意。其他稅種的核算與其他行業(yè)相同。首先，會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等輔助賬簿，必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置。二。設(shè)置總分類賬1?？傎~是按照一級會計科目(也叫總賬科目)設(shè)置的賬簿。用于對企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記，提供資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、收入、利潤等一般會計數(shù)據(jù)。2.總賬的格式采用三欄式，對外表格一般應采用定制賬簿。三。設(shè)置明細分類帳1。明細賬通常是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的。用于對某一類經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記，并提供相關(guān)的明細核算數(shù)據(jù)。2.明細賬的格式主要包括數(shù)量、金額三欄和多欄。企業(yè)應根據(jù)財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式。3.明細賬的外部形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁本，主要是使用方便，便于賬頁的重排和記賬人員的分工。但是，活頁本的頁數(shù)很容易丟失和隨意調(diào)換。所以使用時要按順序編號裝訂成冊，妥善保管。4.設(shè)置日志1。日記賬又稱序時賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆登記的賬簿。根據(jù)財政部書明號123規(guī)定，各單位應設(shè)置現(xiàn)金賬簿和存款日記賬，每日對現(xiàn)金和銀行存款的收入、支付和余額進行核對和監(jiān)督。2.現(xiàn)金簿和存款日記賬(1)現(xiàn)金簿和存款日記賬中的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方、余額。(2)賬簿的外部格式必須采用固定格式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。為了保證帳簿、資料的安全和完整，財政部《帳簿號123》第57條規(guī)定，現(xiàn)金簿和存款日記賬必須采用定本帳簿。不得用銀行對賬單或其他方式代替日記賬。

不難。只要明白會計的核心，任何行業(yè)都很簡單。