一、工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置：

1、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。

2、按照原行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置。

二、工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。 主要計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目的成本和毛利。 然后設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩階段明細(xì)帳戶。

三.工程施工——合同成本

計(jì)算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下詳細(xì)科目。

(1)人事費(fèi)(項(xiàng)目/部門會(huì)計(jì)) )。

)2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門會(huì)計(jì)) ) ) ) ) )。

)3)機(jī)器使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門會(huì)計(jì)) ) ) ) ) ) ) )。

(4)其他直接費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算) ) ) ) )。

)5)分包成本(項(xiàng)目/部門會(huì)計(jì)) ) )。

)6)間接費(fèi)用

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1 .本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時(shí)設(shè)施”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷”、“臨時(shí)設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別按“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算，本辦法補(bǔ)充了其核算內(nèi)容。 工程合同預(yù)計(jì)損失通過在“庫存下跌準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目計(jì)算。

3 .施工企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置“所屬資金撥付”、“上級(jí)撥款”、“內(nèi)部往來”等科目。

(二)輔助會(huì)計(jì)科目使用說明

1233旋轉(zhuǎn)材料

一、本科目核算施工企業(yè)庫存和使用中各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中可以多次使用，基本保持原有形態(tài)并能逐漸轉(zhuǎn)移價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、本科目設(shè)置“庫存周轉(zhuǎn)材料”、“周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)計(jì)算。

采用一次銷售法的，可以不設(shè)上述三個(gè)詳細(xì)科目。

三、采購、制造、受委托企業(yè)加工完成、驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接收的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣***易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的庫存管理，按照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

1、首先將手中的票據(jù)分類整理，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯總；

2、按發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)立會(huì)計(jì)科目記賬；

3、新公司結(jié)算時(shí)的數(shù)據(jù)按公司發(fā)生的每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬；

4、公司剛成立，只有支出，沒有收入，現(xiàn)金也不能負(fù)數(shù)，有些費(fèi)用是個(gè)人墊付的嗎？ 有貸款的，其他應(yīng)付款-XX個(gè)人5、設(shè)立公司應(yīng)該有銀行存款，墊付的資金，已經(jīng)提取的，個(gè)人用墊付的錢支付費(fèi)用等。 盡管如此，在取現(xiàn)的情況下，借(其他應(yīng)收款(XXX貸)銀行存款) XXX為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地計(jì)算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變化，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容根據(jù)其特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)分類將這種會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容分類計(jì)算的項(xiàng)目稱為會(huì)計(jì)科目。

建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)有一定的特殊性，特別是在成本核算和收入確認(rèn)方面，產(chǎn)銷企業(yè)和產(chǎn)品制造企業(yè)有很大的不同。 這次討論兼有一般和特殊的會(huì)計(jì)處理，是根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的，不代表專業(yè)意見。 請(qǐng)作為參考進(jìn)行學(xué)習(xí)。 1、憑證制作憑證審核記賬對(duì)賬其他系統(tǒng)結(jié)算總賬系統(tǒng)結(jié)算【社會(huì)保障費(fèi)支付】提取社會(huì)保障費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)-職工保險(xiǎn)(公司支付部分)其他應(yīng)收款/應(yīng)收款項(xiàng)-職工保險(xiǎn))個(gè)人支付部分)內(nèi)部交易-xx公司)全額)貸項(xiàng))銀行存款發(fā)放工資時(shí)借出的)未支付工資)未扣除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全額)貸款)其他應(yīng)收款) 652銀行存款或現(xiàn)金(按其差額)收入時(shí))貸款)工程結(jié)算收入)各項(xiàng)應(yīng)付稅額)增值稅)應(yīng)付增值稅)時(shí)借用)工程物資應(yīng)付稅款)應(yīng)付增值稅)貸款)銀行存款繳納稅款時(shí)借用)應(yīng)付稅款)的貸款(銀行存款全面增值稅改革收入建筑業(yè)【固定資產(chǎn)】接收采購單據(jù)固定資產(chǎn)系統(tǒng))資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片)固定資產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)進(jìn)行固定資產(chǎn)系統(tǒng)核算。 固定資產(chǎn)增加時(shí)借(固定資產(chǎn))各部門注銷)銀行存款或應(yīng)付賬款計(jì)提折舊時(shí)借)管理費(fèi)用)折舊費(fèi))管理部門用)工程施工)項(xiàng)目部)生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用)累計(jì)折舊3、【低值先計(jì)入低值易耗品科目，9 ) 1按攤銷法攤銷，按90購買時(shí)租用(低值易耗品)具體名稱呆帳(銀行存款或應(yīng)收賬款時(shí)租用)工程施工(項(xiàng)目部(辦公用品等科目管理費(fèi)用)低值易耗品攤銷)低值易耗品)具體名稱按該低值易耗品10余額租用(未處理財(cái)產(chǎn)損失)、未處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸項(xiàng))、低值易耗品)具體名稱經(jīng)研究， 經(jīng)研究處理辦法租用)現(xiàn)金(或其他應(yīng)收款)負(fù)責(zé)人)營(yíng)業(yè)外支出)余額大于賠償差額)貸記)低值易耗品)具體名稱為營(yíng)業(yè)外收入)賠償額大于余額差額)自然報(bào)廢時(shí)，按其10余額租用的項(xiàng)目部采購主要材料(鋼筋、水泥、鋼材等)時(shí)，庫存材料科目(月末由項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)月報(bào)報(bào)送財(cái)務(wù)部(成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)算數(shù)計(jì)算出各項(xiàng)目部主要材料的實(shí)際用量和金額) 5、【臨時(shí)設(shè)施】按相關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)入臨時(shí)設(shè)施的，先臨時(shí)設(shè)施科目將首次使用該臨時(shí)設(shè)施項(xiàng)目總額的60計(jì)入該項(xiàng)目成本第二次使用時(shí)，按總額的40和拆除、拆除該臨時(shí)設(shè)施

購買臨時(shí)設(shè)施時(shí)租用(臨時(shí)設(shè)施)具體臨時(shí)設(shè)施的注銷)銀行存款或應(yīng)付款進(jìn)入項(xiàng)目部成本時(shí)租用)工程施工(項(xiàng)目部)臨時(shí)設(shè)施的攤銷(注銷)臨時(shí)設(shè)施的攤銷【無形資產(chǎn)的攤銷】按自制核算表規(guī)定工程施工(或管理費(fèi)用)貸款：無形資產(chǎn)6、【應(yīng)付工資、福利費(fèi)】根據(jù)月末人事部和各項(xiàng)目部上報(bào)的考勤記錄按部門計(jì)算出管理人員、積分勞動(dòng)的當(dāng)月上班總工作日根據(jù)規(guī)定的日工資率分門別類計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)計(jì)入的成本， 費(fèi)用工資和福利費(fèi)金額相關(guān)會(huì)計(jì)憑證制作借出：管理費(fèi)用—工資(或福利費(fèi))工程施工)項(xiàng)目人員工資、積分工資、福利費(fèi)借出(對(duì)應(yīng)工資) )管理人員、積分工資福利費(fèi)支付(7、【流動(dòng)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金和新增(各項(xiàng)目部)貸項(xiàng))應(yīng)納稅金)各稅種)其他應(yīng)納) 8、月末前，成本會(huì)計(jì)當(dāng)月將各項(xiàng)目部成本發(fā)票上的事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本(總帳會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部計(jì)入當(dāng)月所有成本發(fā)生額借(工程結(jié)算成本)各項(xiàng)目部貸)工程施工)工程結(jié)轉(zhuǎn)9、【結(jié)轉(zhuǎn)損益】根據(jù)當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為：借)本年度利潤(rùn)有貸項(xiàng)發(fā)生額的各明細(xì)科目貸項(xiàng))有借項(xiàng)發(fā)生額的各明細(xì)科目本年度利潤(rùn)10、【憑證11、【月末核對(duì)】月末結(jié)算日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬面實(shí)值，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)節(jié)表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理。 企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)多為建筑建設(shè)，會(huì)計(jì)主體屬于“建筑行業(yè)”的，也可參照以下相關(guān)處理方式：

1、工程物資采購、接收(1)企業(yè)為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額租用。 工程物資—專用材料—專用設(shè)備貸款(銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù))2)領(lǐng)用工程物資時(shí)應(yīng)租用。 建設(shè)工程貸款)工程物資——專用材料等工程完工后，對(duì)領(lǐng)用的剩余物資應(yīng)當(dāng)辦理退運(yùn)手續(xù)租用。 工程物資—專用材料等貸款)建設(shè)工程2、建設(shè)工程賬務(wù)處理(1)涉及企業(yè)建設(shè)的建設(shè)工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、預(yù)備費(fèi)時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，按建設(shè)工程——建筑工程、安裝工程(x工程)出租) 按工程物資實(shí)際成本租用(建設(shè)工程3354建設(shè)工程、安裝工程出租)工程物資)3)交由需要安裝設(shè)備的承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，按設(shè)備成本租用)建設(shè)工程——是設(shè)備出租)工程物資)4)和承包企業(yè)貸款(建設(shè)工程——建筑工程、安裝工程)工程)貸款)銀行存款貸款)應(yīng)付賬款3、有關(guān)自營(yíng)工程的賬務(wù)處理)1)企業(yè)自營(yíng)建設(shè)工程，接收工程用材料、物資時(shí)按實(shí)際成本計(jì)算租用)建設(shè)工程——建筑工程、 安裝工程) x工程)貸)工程物資)2)建設(shè)工程應(yīng)領(lǐng)授權(quán)原材料的實(shí)際成本加不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(在建設(shè)工程——建筑工程、安裝工程(xx工程)中注銷)原材料應(yīng)繳納的稅金——應(yīng)繳納的增值(3)建設(shè)工程接收我公司商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或交貨價(jià))或計(jì)劃成本)加征應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)租用(建設(shè)工程——建筑工程、安裝工程)出租)應(yīng)稅金額——應(yīng)稅增值稅(庫存商品)

)4)建設(shè)工程應(yīng)承擔(dān)的職工工資(租賃)建設(shè)工程——建筑工程、安裝工程(XX工程)貸款)對(duì)應(yīng)工資)5)企業(yè)配套生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備的安裝、維修、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)按月實(shí)際成本借款(按月計(jì)算) 安裝工程(工程)貸款)生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本4、建設(shè)工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等處理規(guī)則貸款)建設(shè)工程——其他支出貸款)銀行存款5、 收入的會(huì)計(jì)處理(1)收到預(yù)付工程款時(shí)借)銀行存款貸款(預(yù)付賬款交稅-增值稅-應(yīng)收賬款)2)工程完工結(jié)算時(shí)借)預(yù)付賬款/應(yīng)收貸款)工程結(jié)算收入)3)結(jié)轉(zhuǎn)收入貸款)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸款)租用或貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等)本年利潤(rùn)6、 的會(huì)計(jì)處理(1)發(fā)生的合同成本的貸款)工程施工(合同成本為稅額)應(yīng)支付的增值稅的貸款)銀行存款(2)發(fā)生的材料費(fèi)的貸款)管理費(fèi)用/原材料支付稅額(支付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸款)銀行存款)支付人工費(fèi)貸款)工程施工(人工費(fèi)貸款)現(xiàn)金(或未支付工資等) (4)發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用貸款)工程施工)機(jī)械使用費(fèi)支付稅)支付增值稅)支付增值稅)貸款) 確認(rèn)借用)主要業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)工程施工——合同毛利)壞賬)主要業(yè)務(wù)收入)本期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)7)工程完工結(jié)算后，將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目相抵、抵銷后， 工程施工“施工企業(yè)合同完成清算工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)借用：工程結(jié)算(賬面累計(jì)余額)壞賬)工程施工稅的賬務(wù)處理”鑒于小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理和一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅處理比較簡(jiǎn)單，在此僅介紹一般納稅人計(jì)稅的情況(1)月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅(一般納稅人一般計(jì)稅)注銷；欠繳稅款(預(yù)繳稅款)；預(yù)繳稅款；銀行存款(3)某一項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅；欠繳稅款)注銷；次月繳納增值稅) 增值稅稅額——先繳納教育附加稅再編制支付分錄借)稅額——城市建設(shè)維持稅稅額——地方教育附加稅教育附加稅貸)銀行存款