個人墊付,一方采購材料入庫,另一方掛老板的往來走其他應(yīng)付賬款,最好把手續(xù)補(bǔ)全,寫個墊付款證明讓老板簽字吳錦榮藍(lán)心

報名序號就是注冊號，在全國會計資格評價網(wǎng)中級會計職稱報名入口下有找回注冊號的選項。輸入姓名、身份證號、聯(lián)系電話后就能找到注冊號。

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詳細(xì)報名流程

第一步：登陸全國會計資格評價網(wǎng)（ ），點擊報名頁面左下方的“考試報名”。（請用電腦打開IE瀏覽器（新疆報名系統(tǒng)建議使用360瀏覽器極速模式）進(jìn)行報名，如果您使用IE10或IE11，請先把系統(tǒng)域名加入兼容視圖。）

第二步：選擇中級會計職稱報考省份，然后進(jìn)入到自己所在省份的報名頁面

第三步：根據(jù)自己是“首次報考人員”還是“非首次報考人員”，選擇注冊或登錄。

第四步：點擊進(jìn)入以后，查看網(wǎng)上報考承諾，選擇“完全同意”以后，點擊下一步。

第五步：進(jìn)入報名入口，選擇所在省份，查看照片上傳注意事項（上傳照片注意事項gt;gt;），點擊下一步。

第六步：瀏覽特別提示，確定“我已閱”。進(jìn)入報名流程圖，仔細(xì)查看后，確定“我已閱”，點擊下一步。

第七步：填寫個人證件號碼、姓名信息和報考級別，點擊下一步。

第八步：個人詳細(xì)報考信息填寫完成后，在此步驟需要上傳符合第五步要求標(biāo)準(zhǔn)的照片，點擊下一步。

第九步：進(jìn)入考試費用及設(shè)置登錄密碼頁面，確定“我已讀過所有公告”并設(shè)置好登錄密碼，點擊下一步。

第十步：信息輸入完畢后，會自動生成報名注冊號，一定要牢記自己的注冊號?！秷竺畔⒈怼酚糜谫Y格審核，建議考生們都打印出來。如果已經(jīng)退出報名系統(tǒng)，在報名期間重新登錄也可查看注冊號、打印《報名信息表》。

一、購入、領(lǐng)用工程物資

（1）企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額

借：工程物資——專用材料

——專用設(shè)備

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（2）工程領(lǐng)用工程物資時

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

二、發(fā)包工程

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，應(yīng)按設(shè)備的成本

借：在建工程——在安裝設(shè)備

貸：工程物資

（4）與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補(bǔ)付的工程款

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

三、自營工程

（1）企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應(yīng)付工資

（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等記賬

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

四、收 入

（1）收到預(yù)付工程款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費——簡易計稅

（2）工程完工結(jié)算時

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用等等

借或貸：本年利潤

五、成 本

（1）發(fā)生的合同成本

借：工程施工——合同成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費

借：工程施工——人工費

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

（4）發(fā)生的機(jī)械費用

借：工程施工——機(jī)械使用費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費

借：工程施工——其他直接費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（4）發(fā)生的機(jī)械費用

借：工程施工——機(jī)械使用費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費

借：工程施工——其他直接費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（6）月末確認(rèn)收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）

工程施工——合同毛利（倒擠）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）

（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

六、稅 費

鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況

（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計稅）

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅（按2預(yù)繳）

應(yīng)交稅費——未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項目同時繳納附加稅費、印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

應(yīng)交稅費——印花稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費——地方教育附加稅

應(yīng)交稅費——教育附加稅

應(yīng)交稅費——印花稅

貸：銀行存款

七、支付社會保險費

劃出社保費用時

借：管理費用——員工保險（公司繳付部分）

其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部分）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時

借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人部分）

銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

八、固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)增加時

借：固定資產(chǎn)——各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

建筑業(yè)務(wù)一般流程的賬務(wù)處理

計提折舊時

借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）

貸：累計折舊

低值易耗品

對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90計入相關(guān)項目成本→另10在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進(jìn)時

借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時

借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10余額

借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品——具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

貸：低值易耗品——具體名稱

營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10余額

借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品——具體名稱

九、建筑業(yè)務(wù)一般流程的賬務(wù)處理

1.庫存材料

項目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進(jìn)行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

2.計提無形資產(chǎn)攤銷

根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產(chǎn)

3.計提工資、福利費

根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關(guān)會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）

工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資

4.應(yīng)付福利費

結(jié)轉(zhuǎn)損益

按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為

借：本年利潤

有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

5.本年利潤

甲供工程特殊稅收政策詳解

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條：

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

《關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（公告2018年第42號）第六條規(guī)定：

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。