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2023-02-17 09:02:32
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(主營業(yè)務(wù)成本)、
貸款：應(yīng)對員工報酬等
如果是勞務(wù)派遣的話，這個例子可以作為參考。 是那個機(jī)構(gòu)的，我覺得可以。
勞務(wù)派遣的，全額可按一般計稅方法計稅6 (小征收率3 )，差額按簡易計稅方法計稅5。
以下為5征收率的開票和賬務(wù)處理。 例：勞務(wù)派遣單位采用簡易計稅，收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元(含稅)，支付勞務(wù)派遣員工工資、福利及相應(yīng)的社會保險和住房公積金處理費(fèi)用1200萬元。 發(fā)票編號(人力資源服務(wù))勞務(wù)派遣服務(wù)的稅率)5。
1、收到雇主的工資，
借：現(xiàn)金(銀行存款)、
貸項：其他應(yīng)收款
2、代替工資支付
借：其他應(yīng)收款
信貸：現(xiàn)金(銀行存款)、
3、領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，開具發(fā)票、
借：銀行存款、
貸款：主要營業(yè)收入
4、計算勞務(wù)派遣人員工資和企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保障和住房公積金，
(主營業(yè)務(wù)成本)、
貸款：對應(yīng)員工報酬，
5、支付派遣人員工資，
借：應(yīng)付員工報酬，
信貸：庫存現(xiàn)金，
6、其他應(yīng)付款(繳納個人負(fù)擔(dān)的社會保險和公積金、應(yīng)繳稅款、社會保險和公積金)、
借：應(yīng)付員工報酬，
信貸：銀行存款
7、計稅及追加。
借：稅金和追加
信貸：你應(yīng)該交稅。 ' '
1 .實(shí)名登記
2 .簽訂臨時勞務(wù)合同
3 .申報工資
4 .填寫會計分錄
一、建筑行業(yè)支付農(nóng)民工工資的會計處理為：
1、計算應(yīng)付工資時
:工程施工
:工作人員報酬----工資
2、支付工資時
用：應(yīng)付員工報酬----工資
借出：庫存現(xiàn)金等
二、說明3360建筑業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，指引規(guī)定：
1、員工報酬是指企業(yè)為接受員工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。 這里所說的"工作人員"主要包括三類人員：
一.與企業(yè)簽訂勞動合同的所有人員，包括全職、兼職、臨時職工
二、未與企業(yè)簽訂勞動合同，但企業(yè)正式任命的公司治理層和管理層，如董事會成員、監(jiān)事會成員等
三、在企業(yè)規(guī)劃和控制下，未與企業(yè)簽訂勞動合同或未經(jīng)正式任命，但為企業(yè)提供的服務(wù)與員工提供的服務(wù)相似的人員也屬于員工范疇，包括企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務(wù)的人員。
農(nóng)民工也屬于“職工”范疇。
2、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“員工薪酬對應(yīng)”科目，核算員工薪酬對應(yīng)的未付、結(jié)算、使用等情況。 該科目的貸方登記分配了相關(guān)費(fèi)用項下員工報酬的金額，借方登記包含實(shí)際發(fā)放員工報酬的金額，包括扣除額等。 本科目期末貸方馀額反映了企業(yè)對未付員工的報酬
3、在《企業(yè)會計準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄中設(shè)置了第5401號“工程施工”科目核算企業(yè)(建筑承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。
企業(yè)進(jìn)行合同建設(shè)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、臨時設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記本科目(合同成本)，貸記“職工津貼”、“原材料”等科目
建筑業(yè)工人的工資怎么記賬
建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除
1、建筑產(chǎn)品建設(shè)過程中，勞動力成本是比較重要的成本項目，一般占總成本的30以上，其處理體現(xiàn)了多稅種的交叉。
2、本所稱人工費(fèi)，尤指在施工現(xiàn)場直接從事建筑安裝的建筑工人的勞動，不包括組織施工生產(chǎn)的項目部經(jīng)理的工資，以及建設(shè)單位總部經(jīng)理的工資。
3、勞動力成本進(jìn)入損益員工報酬或應(yīng)付賬款-工程施工-對應(yīng)主營業(yè)務(wù)成本。
4、直接用工模式下，勞動者與施工企業(yè)構(gòu)成勞動關(guān)系，勞動者工資按“對應(yīng)職工工資”科目核算。 要關(guān)注：勞動合同、實(shí)名制用工考勤信息，以及個人所得稅全額扣除的詳細(xì)申報、地方稅合并后的社會保障征收體制等。
直接用工模式與增值稅抵扣問題無關(guān)，實(shí)際發(fā)生的工資表可以作為企業(yè)所得稅的稅前抵扣憑證
5、勞務(wù)派遣模式下，勞務(wù)派遣公司與施工企業(yè)構(gòu)成勞動派遣關(guān)系，勞動者與勞務(wù)派遣公司構(gòu)成勞動關(guān)系。
勞務(wù)派遣模式下，施工企業(yè)無需考慮被派遣職工的社會保障和個人所得稅、工會經(jīng)費(fèi)等問題
需要關(guān)注的是勞務(wù)派遣模式為：派遣勞動者不得超過總雇傭人數(shù)的10，勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于建筑服務(wù)，不得根據(jù)勞務(wù)承包進(jìn)行稅務(wù)處理(差額扣除)、34日公告等。
6、總承包模式下，勞務(wù)公司(含非公司制企業(yè)、個體雇主等，下同)與施工企業(yè)構(gòu)成總承包關(guān)系，屬于勞務(wù)承包，勞動者與勞務(wù)公司構(gòu)成勞動關(guān)系。
在勞務(wù)分包模式下，施工企業(yè)也無需考慮勞動者的社會保障和個人所得稅、工會經(jīng)費(fèi)等問題
施工中，根據(jù)計量結(jié)果向勞務(wù)公司支付勞務(wù)費(fèi)，獲取勞務(wù)公司開具的發(fā)票：
(1)施工企業(yè)所屬項目按一般計稅方法計稅的，取得勞務(wù)公司開具的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額可以抵扣。
)2)施工企業(yè)所屬項目按簡易計稅方法計稅的，可以取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票，在計算應(yīng)納稅額時抵扣差額。
)3)施工企業(yè)所屬項目所在地和單位所在地不在同一地級行政區(qū)的，可以取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票，在計算應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅時抵扣差額。
)4)施工企業(yè)為結(jié)算征收企業(yè)所得稅的，可以取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票，輔以勞務(wù)合同、支出依據(jù)、支付憑證等相關(guān)資料，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
綜上所述，勞務(wù)分包模式是最優(yōu)用工模式，在總承包或?qū)I(yè)分包公司之間組建勞務(wù)公司，可以有效解決前者的一些財稅難題，將風(fēng)險和稅費(fèi)社會保障義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給勞務(wù)公司，小勞務(wù)公司的分包發(fā)票可以規(guī)避風(fēng)險
1、對方提供勞務(wù)發(fā)票的，可以根據(jù)發(fā)票直接入帳。 提供勞務(wù)賬單，不需要詳細(xì)申報個人所得稅也可以借。 相關(guān)成本費(fèi)用帳戶貸項：銀行存款(或現(xiàn)金)。
2、對方不能提供勞務(wù)發(fā)票的，由公司代扣代繳個人所得稅，同時進(jìn)行個人所得稅明細(xì)申報。 貸款(相關(guān)成本費(fèi)用科目貸款)稅額(個人所得稅貸款)銀行存款(或現(xiàn)金) )。
3、勞務(wù)費(fèi)可以稅前扣除。 勞務(wù)費(fèi)一般是指人工費(fèi)，簡單來說就是你的公司讓公司以外的人為你的公司服務(wù)的費(fèi)用。 如物業(yè)管理、裝卸搬運(yùn)、維修維護(hù)、臨時用工等，根據(jù)所從事的工作分別劃分相應(yīng)科目計算。 部分臨時工的工資每月固定的情況下，可以和正式員工的工資一起。 在臨時工工資不固定的情況下，這部分工資只能作為費(fèi)用計入，不能計入工資賬戶。 如果是院內(nèi)工作，這個工資必須計入作為經(jīng)營費(fèi)用的保管費(fèi)里。
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