老師，請(qǐng)教一下，建筑材料銷(xiāo)售木方、木膜、多層板，這是發(fā)票稅率是多少，謝謝

，，木方、木膜、多層板等建材銷(xiāo)售額一般納稅人13，小規(guī)模1。

建筑公司承接的甲方供材項(xiàng)目，應(yīng)該如何繳稅

根據(jù)公司和項(xiàng)目情況確定。建筑公司的日常經(jīng)營(yíng)涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、附加費(fèi)和企業(yè)所得稅。是否為甲方提供的材料項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法沒(méi)有影響，所以只影響增值稅的計(jì)算方法，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。這里我們要區(qū)分兩種不同的情況:1。建筑公司本身就是小規(guī)模納稅人。建筑公司為小規(guī)模納稅人的，根據(jù)營(yíng)改增文件規(guī)定，提供建筑勞務(wù)，以取得的總價(jià)和支付的分包款扣除價(jià)外費(fèi)用后的余額，按照3的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。在這種情況下，材料是否由甲方提供對(duì)計(jì)稅方法沒(méi)有影響。例:某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，承包建筑工程103萬(wàn)元(含稅)，故應(yīng)納增值稅= 103 ÷ (13) × 3 = 3萬(wàn)元。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=3×7= 萬(wàn)元(市)。應(yīng)交教育費(fèi)附加= 3×3 = 萬(wàn)元。應(yīng)交地方教育費(fèi)附加= 3×2 = 萬(wàn)元。2.建筑公司是增值稅一般納稅人。這里有兩種不同的情況:簡(jiǎn)單稅目和一般稅目。(1)若項(xiàng)目開(kāi)工日期在204月30日前，且甲方在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則項(xiàng)目增值稅按簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算。在這種情況下，建筑公司提供建筑勞務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，應(yīng)按照總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額，按照3的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。因此，材料是否由甲方供應(yīng)對(duì)應(yīng)繳納的增值稅沒(méi)有影響，與小規(guī)模納稅人提供建筑勞務(wù)相同。(2)另一種情況，雖然項(xiàng)目在205月1日之后開(kāi)工，或者在204月30日之前開(kāi)工建設(shè)，但甲方選擇一般計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人可以選擇對(duì)甲供項(xiàng)目提供的建筑勞務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！蛾P(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件進(jìn)一步明確規(guī)定，建設(shè)工程總承包單位為建筑物基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，施工單位自行采購(gòu)全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。但在實(shí)際工作中，乙方作為建筑公司，往往處于被動(dòng)地位。甲方基本要求乙方開(kāi)具稅率為9的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙方實(shí)際上沒(méi)有選擇權(quán)。因此，我們建議在建設(shè)工程合同中明確甲供項(xiàng)目如何開(kāi)具增值稅發(fā)票的問(wèn)題，避免日后發(fā)生糾紛。

建筑行業(yè)如何節(jié)稅

各個(gè)建筑企業(yè)的情況不盡相同，建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容和具體實(shí)施也不盡相同。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況和各項(xiàng)目情況，制定合理的稅收籌劃方案。對(duì)于整個(gè)建筑行業(yè)，可以按照以下思路進(jìn)行整體稅收籌劃。1.在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間選擇后，建筑業(yè)一般納稅人增值稅稅率為9，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3。不同納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法如下:小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)*一般納稅人應(yīng)納3增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)*9-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是不同業(yè)務(wù)是否分別核算，建筑工程涉及不同稅率:建筑業(yè)在工程合同中按9的稅率計(jì)算繳納增值稅；動(dòng)產(chǎn)租賃按13征收增值稅；材料按13征收增值稅；本設(shè)計(jì)按6計(jì)算繳納增值稅。項(xiàng)目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響施工企業(yè)的稅負(fù)。與上游企業(yè)簽訂合同時(shí)，最好將稅率較低的設(shè)計(jì)部分單獨(dú)核算，將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃和材料采購(gòu)部分統(tǒng)一在建設(shè)項(xiàng)目的施工金額內(nèi)。在采購(gòu)過(guò)程中，稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃應(yīng)與材料分開(kāi)簽訂，以提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的比例。第三，是否考慮降低或采用外包人工成本，這部分成本在建筑行業(yè)中占比很大，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。施工企業(yè)要考慮是否降低自己的人工成本，如:，出租方是否可以在設(shè)備租賃中配備操作人員；或者購(gòu)買(mǎi)電纜時(shí)是否可以將電纜敷設(shè)納入電纜購(gòu)買(mǎi)合同。降低建筑企業(yè)的人工成本，可以增加建筑企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。四。供應(yīng)商一般納稅人的選擇與管理施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個(gè)人采購(gòu)。只有這樣，才能真正打通抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)全額抵扣，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)整體下降。在項(xiàng)目預(yù)算環(huán)節(jié)將預(yù)算具體化，避免零星采購(gòu)的發(fā)生，有效控制可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資。五、合理運(yùn)用區(qū)域稅收優(yōu)惠政策目前， 我國(guó)西部大開(kāi)發(fā)或民族自治地方都了一些稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。在有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)注冊(cè)企業(yè)，不僅最節(jié)稅，而且合理合法。案例分析:北京某建筑設(shè)計(jì)公司今年?duì)I業(yè)額2000萬(wàn)，費(fèi)用1000萬(wàn)，利潤(rùn)1000萬(wàn)，需繳納企業(yè)所得稅(2000-1000)萬(wàn)* 25 = 250萬(wàn)股東 分紅，而且現(xiàn)在需要繳納所得稅400萬(wàn)。企業(yè)所得稅250萬(wàn)-(250萬(wàn)* 40 * 50)= 200萬(wàn)。現(xiàn)在園區(qū)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以申請(qǐng)核定征收個(gè)人所得稅。經(jīng)核定征收，個(gè)人所得稅稅率為 ~ 。那么個(gè)人所得稅需要為:500萬(wàn)/ * = 萬(wàn)；增值稅:500萬(wàn)/ * 3 = 萬(wàn)；附加稅: 萬(wàn)* 5 = 7250元；節(jié)稅高達(dá)80以上！總結(jié):建筑企業(yè)貨物增值稅政策比較復(fù)雜，有些事項(xiàng)還存在爭(zhēng)議或有模糊地帶。施工企業(yè)在實(shí)際操作中要特別注意風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，建筑行業(yè)的老板和財(cái)務(wù)人員要合理利用優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

建筑企業(yè)總包和分包如何繳稅

根據(jù)稅法的規(guī)定單獨(dú)納稅。營(yíng)改增后，由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法不同，很多建筑企業(yè)的老板都想搞清楚營(yíng)改增后的稅是怎么交的。他們的疑問(wèn)主要體現(xiàn)在增值稅上，所以讓 下面重點(diǎn)介紹增值稅。1.小規(guī)模納稅人。如果是小規(guī)模納稅人，無(wú)論是總承包商還是分包商，都實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為3。按照規(guī)定直接用收入來(lái)計(jì)算就行了，你不 不需要用稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。你不 不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只要普通發(fā)票就可以了。例:若當(dāng)月提供工程勞務(wù)收入為103萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅為103/(13) * 3 = 3萬(wàn)元。同時(shí)需要以當(dāng)期繳納的增值稅為基數(shù)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，稅率為7(市)、5(縣或鎮(zhèn))或1(其他地區(qū))，其中教育費(fèi)附加(3)和地方教育費(fèi)附加(2)。2.簡(jiǎn)單稅目、甲供物資、合同結(jié)算項(xiàng)目。所謂簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，是指205月1日前開(kāi)工建設(shè)，甲方選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目。無(wú)論甲方和承包商提供的材料是否;s項(xiàng)目是在營(yíng)改增之前或之后開(kāi)工的，根據(jù)規(guī)定，可以選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易稅目、加工木材稅目、合同結(jié)算稅目應(yīng)繳納與小規(guī)模納稅人一致的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加計(jì)算方法，此處不再贅述。3.一般稅收項(xiàng)目。所謂一般稅目，就是205月1日之后開(kāi)始的，或者205月1日之前開(kāi)始的，但是甲方選擇了一般計(jì)稅。一般應(yīng)稅項(xiàng)目增值稅稅率為9，可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。所以一般情況下，作為甲方，會(huì)選擇一般納稅人作為總承包方，這樣可以取得稅率為9的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。作為總承包商？進(jìn)項(xiàng)稅也用來(lái)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅，結(jié)果就是當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以在采購(gòu)工程材料和辦公用品時(shí)，盡可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，比如購(gòu)買(mǎi)鋼材、水泥、電纜等。不然的話取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)產(chǎn)生很多應(yīng)繳納的增值稅，稅負(fù)很重。例:若總承包商當(dāng)期向甲方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1090萬(wàn)元，則當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額= 1090/(19) * 9 = 90萬(wàn)元。如果當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，需要繳納增值稅30萬(wàn)元(90-60)；如果拿到80萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅，只需要交10萬(wàn)的增值稅(90-80)。所以得到的進(jìn)項(xiàng)稅越多，需要繳納的增值稅就越少。分包商的計(jì)稅和總承包商是一樣的，所以我贏了 這里不贅述。4.預(yù)付增值稅。施工企業(yè)，包括總承包商和分包商，在收到甲方的預(yù)付款時(shí)，需要預(yù)先繳納增值稅..作為總承包方，計(jì)算依據(jù)應(yīng)該是收到的全部工程款，減去支付給分包方的余額。計(jì)算公式如下:一般應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)預(yù)繳的稅款=(總價(jià)及價(jià)外費(fèi)用-分包方已支付)÷(19)×2；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，預(yù)繳稅金=(總價(jià)及價(jià)外費(fèi)用-分包款)÷(1 3)×3。提前繳納的增值稅可以抵扣應(yīng)繳納的增值稅，不用擔(dān)心多繳稅。

“營(yíng)改增”后，工程掛靠的會(huì)計(jì)入賬及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著增值稅的變化，大多數(shù)建筑企業(yè)可以大幅降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)。營(yíng)改增不是狼，是遲來(lái)的愛(ài)；但施工企業(yè)也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)《《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》》稅〔2016〕36號(hào))，積極應(yīng)對(duì)，明確認(rèn)識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)劃。主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下，供大家參考:1。善意接受或接受虛的風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，建筑企業(yè)存在很多票據(jù)不規(guī)范、空白票據(jù)的問(wèn)題，這是不可回避的事實(shí)。營(yíng)改增后，由于啟用了增值稅升級(jí)版，施工企業(yè)接受專(zhuān)用發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證后，系統(tǒng)會(huì)完成自動(dòng)比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票。那種兜售的行為不會(huì)有立足之地。什么是？這種內(nèi)涵超出了一般人 的認(rèn)知。除了發(fā)票本身是假的以外，即使是真票，如果是下列情況也是: "任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票的行為: (一)為他人或者為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。 "營(yíng)改增后，建筑業(yè)采購(gòu)需要與合同、發(fā)票、物流、現(xiàn)金流支付保持一致。否則將承擔(dān)嚴(yán)重后果。過(guò)去很多施工企業(yè)都是承包和掛靠項(xiàng)目，與項(xiàng)目相關(guān)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、資金收付自成體系，各自為政。傳統(tǒng)模式顯然不符合 "四個(gè)整合需要有很大的改變。[相關(guān)依據(jù)]《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào))即使如此，施工企業(yè)也不排除仍可能存在善意接受的情況。比如上游供應(yīng)商接受了假開(kāi)，也可能牽連下家。雖然購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，相關(guān)款項(xiàng)也已支付，但一旦被認(rèn)定為善意接受虛開(kāi)，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)被轉(zhuǎn)出，產(chǎn)生損失，雖然不會(huì)被處罰。例如，作者曾經(jīng)寫(xiě)過(guò)《善意取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的三鋼閩光不應(yīng)該吞咽4600萬(wàn)元的苦果》。【相關(guān)依據(jù)】國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)通知；;關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法郭2007年第1240號(hào)；;中華 關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票、抵扣稅款和繳納滯納金問(wèn)題的批復(fù)；公告第33號(hào)；;中華在2012年；公告。;關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定；公告。;公告第39號(hào)；;20關(guān)于納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知；2號(hào)公告，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額少轉(zhuǎn)、遲轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)1。少轉(zhuǎn)、遲轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn):外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、餐飲娛樂(lè)支出和居民日常服務(wù)時(shí)，相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，增值稅是全新的知識(shí)，核算和管理都比以前困難得多；特別是采購(gòu)的物資如果不是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的具體項(xiàng)目，如果沒(méi)有與項(xiàng)目管理部門(mén)進(jìn)行有效溝通，就存在少轉(zhuǎn)或不及時(shí)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要有需轉(zhuǎn)出的外購(gòu)商品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、在建工程、不動(dòng)產(chǎn)等非正常損失，是指因經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、霉變、變質(zhì)，因違法違規(guī)行為導(dǎo)致商品或不動(dòng)產(chǎn)被沒(méi)收、毀壞、拆除等。一旦發(fā)生，所有相關(guān)的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅都需要轉(zhuǎn)出。這也有很大的工作量。對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，可按現(xiàn)行凈值和適用稅率計(jì)算，分別轉(zhuǎn)出可抵扣和不可抵扣(應(yīng)在收到發(fā)票后第二年抵扣40)部分；對(duì)于建筑企業(yè)在制品來(lái)說(shuō)，投入多，建設(shè)周期長(zhǎng)，材料消耗大。同時(shí)，由于施工現(xiàn)場(chǎng)距離財(cái)務(wù)管理部門(mén)較遠(yuǎn)，如果信息傳遞不及時(shí)，是不是由于管理不善，很難及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞出去。2.多轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn):除了上述由于信息不對(duì)稱(chēng)、核算不準(zhǔn)確或定性(非正常損失)導(dǎo)致的多轉(zhuǎn)移外，還有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于應(yīng)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利等。很多財(cái)務(wù)人員，錯(cuò)比例，也轉(zhuǎn)出去了，造成錯(cuò)轉(zhuǎn)，多轉(zhuǎn)。合理的稅收籌劃，避免偷稅漏稅，關(guān)注社會(huì)金融網(wǎng)絡(luò)，讓企業(yè)納稅更安全。