外貿(mào)會計報稅及做賬流程是怎么樣的

一、出口業(yè)務(wù)會計流程:(也分為自營出口和代理出口)熟悉出口業(yè)務(wù)流程:

雙方簽訂合同協(xié)議→組織出口貨源→對方開立信用證或安排運(yùn)費(fèi)→辦理托運(yùn)手續(xù)→提交議付單據(jù)→妥善處理索賠→出口退稅等。

自營出口業(yè)務(wù)的會計核算:

①建立出口付款交單銷售，進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)移。

借方:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯-XX客戶

貸:主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入。

②同時結(jié)轉(zhuǎn)出口成本。

借:主營業(yè)務(wù)成本-自營出口銷售成本-xx商品

貸:庫存商品——庫存出口商品。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額(指不可退還部分的金額)

③提取部分出口退稅用于轉(zhuǎn)移。

借方:應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)出。

④出口收結(jié)匯。

借方:銀行存款-待核實(shí)賬戶-結(jié)算賬戶

貸款:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯-XX客戶

⑤支付國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。

1)國內(nèi)運(yùn)費(fèi)的支付:

借:銷售費(fèi)用-運(yùn)輸和雜項費(fèi)用

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金。

2)支付國外運(yùn)費(fèi)

借方:主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入(紅色)

貸:銀行存款

代理出口業(yè)務(wù)會計

(一)收到代理出口商品時，

借:寄售商品-xx商品-xx客戶

貸:應(yīng)付賬款-客戶

②代理出口裝運(yùn)和單證的交付。

借方:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯-xx客戶

貸:出口代理銷售收入-xx商品。

③結(jié)轉(zhuǎn)代理出口成本。

借:代理出口銷售成本-xx商品

借:寄售商品-xx商品。

(四)代理出口收匯、結(jié)匯和支付銀行手續(xù)費(fèi)。

借方:銀行存款-

應(yīng)付賬款-委托方(支付銀行手續(xù)費(fèi))

貸款:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯-xx客戶

貸:應(yīng)付賬款-委托方(匯兌損益)

⑤支付國內(nèi)外費(fèi)用時。

借:應(yīng)付賬款-客戶

貸款:銀行存款-賬戶

⑥結(jié)算代理支付和結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)。

借方:應(yīng)付賬款-委托方(指扣除支付費(fèi)用后的余額)

貸款:銀行存款-賬戶

2.進(jìn)口業(yè)務(wù)會計流程(分為自營進(jìn)口和代理進(jìn)口)熟悉進(jìn)口業(yè)務(wù)流程:談判簽訂進(jìn)口貿(mào)易合同→開立信用證或TT付款→租船訂艙→辦理運(yùn)費(fèi)保險→審單付匯→報關(guān)收貨→內(nèi)銷結(jié)匯。

關(guān)于自營進(jìn)口和代理進(jìn)口的會計分錄省略，相關(guān)會計處理按照業(yè)務(wù)流程以權(quán)責(zé)發(fā)生制計算。

計數(shù)條目

進(jìn)出口外貿(mào)會計流程

一，外貿(mào)會計的特點(diǎn)

1.外貿(mào)基本都有收益滯后，成本超前的問題。注意進(jìn)口關(guān)稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

2.印花稅按合同的 繳納，進(jìn)出口都要。

3.出口退稅。增值稅和消費(fèi)稅為零。;美國出口行業(yè)，出口企業(yè)需要按月或每次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

二、外貿(mào)會計分錄和會計處理(自營出口)

1、國內(nèi)采購(或商品生產(chǎn))

在采購或加工的貨物的會計處理程序與一般企業(yè)基本相同。

1)采購商品

購買商品時:

借:商品采購

業(yè)務(wù)支出

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額核算)

貸款:銀行存款或其他貨幣資金。

貨物驗收入庫時:

借:庫存商品

貸款:商品采購

2、商品出口核算程序

1)委托出口的貨物

A.當(dāng)離開倉庫裝運(yùn)時，

出口企業(yè)的儲運(yùn)和業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)分工，按出口合同或信用證的規(guī)定做好包裝等工作，準(zhǔn)備好發(fā)票、裝箱單等出口單據(jù)，并應(yīng)立即向國外運(yùn)輸單位發(fā)出出庫單，辦理出口準(zhǔn)備手續(xù)。會計部門根據(jù)出庫憑證進(jìn)行會計分錄。

借:待裝運(yùn)和發(fā)出的貨物-豬鬃貨物

貸款:庫存商品

當(dāng)出口單據(jù)被出示時，

當(dāng)出口商品已裝船并取得裝船提單或鐵路運(yùn)單后，儲運(yùn)部門應(yīng)根據(jù)信用證或出口合同的規(guī)定，立即向銀行辦理全套出口單據(jù)的提示手續(xù)，同時注明出口發(fā)票的提示日期，送會計部門進(jìn)行銷售處理。

借方:應(yīng)收外匯-有(無)證出口-美元

-

貸款:自營出口銷售收入-

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價、

對已發(fā)運(yùn)出口的貨物，在向銀行提交憑證劃轉(zhuǎn)銷售收入時，應(yīng)立即結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價。

借:自營出口銷售成本-豬鬃商品類

貸款:庫存商品

D.出口收匯時，

銀行收到出口企業(yè)的全套出口單證并經(jīng)核實(shí)后，應(yīng)按規(guī)定辦理收匯或托收手續(xù)。銀行收到外匯后，按當(dāng)日即期買入價兌換成，并出具結(jié)匯水單，將轉(zhuǎn)入出口企業(yè)賬戶，由出口企業(yè)作為會計分錄。借:匯兌損益

借方:銀行存款

貸款:應(yīng)收外匯-有(無)證出口-美元。

-

2)支付國外費(fèi)用

一、國外運(yùn)費(fèi)

貨物裝運(yùn)出口后，出口企業(yè)在收到外運(yùn)單位收取的外幣運(yùn)費(fèi)單據(jù)時，應(yīng)向外匯銀行申請外匯轉(zhuǎn)賬收款人，并作如下會計分錄:

借方:自營出口銷售收入(或紅色貸方)

貸款:銀行存款

b、國外保險費(fèi)

出口企業(yè)收到保險公司發(fā)送出口運(yùn)輸保險單或發(fā)票和保險費(fèi)結(jié)算清單時，即應(yīng)該做會計分錄。

借方:自營出口銷售收入(或紅色貸方)

貸款:銀行存款

c、外國委員會

國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率以傭金支付支付的。支付傭金一般有三種

A.女傭。這是根據(jù)交易價格在出口發(fā)票上注明的內(nèi)部傭金。在中，它可以被視為 "自營出口收入和利潤根據(jù)出口發(fā)票所列的凈付款。

B.秘密仆人。也叫發(fā)票外傭金，是指在銷售合同中約定傭金率和支付，而不是出口發(fā)票中所列的傭金。這種傭金通常付給中間商或代理商。付款有兩種，一種是議付傭金，另一種是出口商收到全部貨款后將傭金匯往國外。會計部門收到業(yè)務(wù)部門發(fā)來的有關(guān)單據(jù)時，應(yīng)分別付款，并作會計分錄。

借方:自營出口銷售收入(或紅色貸方)

貸:應(yīng)付外匯賬款-應(yīng)付傭金

如果采用議付傭金制，由于銀行已代扣應(yīng)付傭金，議付傭金已直接從 "應(yīng)收外匯賬款及應(yīng)收帳款托收時，在托收時作會計分錄。

借:匯兌損益

銀行存款

應(yīng)付外匯賬款-應(yīng)付傭金

貸款:應(yīng)收外匯-有(無)證出口

采用匯款手續(xù)費(fèi)的，應(yīng)在收到款項后對外支付，并作會計分錄。

借:應(yīng)付外匯賬款-應(yīng)付傭金

貸款:銀行存款

C.累計傭金。是指出口企業(yè)與包銷、代理客戶簽訂合同后，在一定時間內(nèi)推廣一定數(shù)量(或金額)的某種商品，按其累計銷售額和傭金率支付給客戶的傭金。付款時，做會計分錄:

借方:營業(yè)費(fèi)用-累計傭金

貸款:銀行存款

d、估算國外費(fèi)用

進(jìn)行季度估算時，應(yīng)做如下會計分錄:

借方:自營出口銷售收入(或紅色貸方)

貸:應(yīng)付外匯賬款-應(yīng)付傭金

其他應(yīng)付款-預(yù)計海外運(yùn)費(fèi)

季度預(yù)測后，下一季度實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)溢價時，可先沖銷原分錄，再按上述規(guī)定進(jìn)行會計分錄。

3)支付國內(nèi)費(fèi)用

出口商品托運(yùn)后，發(fā)生的運(yùn)輸和裝載費(fèi)用，包括貨物從所在地運(yùn)至邊境口岸的運(yùn)雜費(fèi)，憑原始憑證支付，根據(jù)費(fèi)用的不質(zhì)，分別作為相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用處理，并作如下會計分錄:

借:營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸款:銀行存款

3)出口銷售退貨

貨物出口后，如因各種原因，原貨物被退回或換貨，或退回貨物在國內(nèi)市場銷售，出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行財務(wù)處理:

A.當(dāng)營業(yè)部接待對方 提貨單，應(yīng)立即交給儲運(yùn)部門收貨、驗收、入庫，會計部門根據(jù)退貨通知作如下會計分錄:

借方:自營出口銷售收入(或紅色貸方)貸:應(yīng)收外匯

或貸款:應(yīng)付外匯賬款

同時，核銷原銷售進(jìn)價，即:

借:庫存商品

貸款:自營出口銷售成本

已申報退稅的出口貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》并繳納退稅。進(jìn)行補(bǔ)充支付時，進(jìn)行以下會計分錄:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費(fèi)稅)

貸款:自營出口銷售成本(按征稅率和退稅率的差額計算)

銀行存款

b、如退回商品，不論部分或全部，除上述(1)應(yīng)沖至銷售成本分錄外，在再發(fā)貨時，應(yīng)根據(jù)自營出口以及銷售收入等進(jìn)行成本核算。有時，如果換出的出口貨物品種和數(shù)量不變，原銷售進(jìn)價不會受到太大影響，會計處理也可以簡化。

已申報退稅的出口貨物，向《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。會計分錄同上。更換貨物重新申報出口后，按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。

c、出口退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)除按①進(jìn)行銷售成本的入賬外，還應(yīng)按照規(guī)定持相關(guān)證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，繳納退稅，同時申報《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。制作以下會計分錄:

支付應(yīng)退稅款時，會計分錄同上。

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，應(yīng)按相關(guān)金額計算國內(nèi)貨物的進(jìn)項稅額，并作如下會計分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸:應(yīng)收出口退稅(按退稅率計算)

自營出口銷售成本(根據(jù)征稅率和退稅率之間的差額計算)

3、出口貨物退(免)稅的會計處理

出口企業(yè)將收取的出口貨物退稅憑證(主要包括出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、外匯收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口貨物增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書等。，下同)，按要求裝訂成冊，在《出口貨物退(免)稅申報表》填寫，按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退稅。

1)出口企業(yè)申報出口退稅時，應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票或出口貨物增值稅專用繳款書注明的金額和出口貨物退稅率計算申報應(yīng)退增值稅，并根據(jù)《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》上注明的稅種確定應(yīng)退消費(fèi)稅后，作如下會計分錄:

借方:應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費(fèi)稅

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(指消費(fèi)稅)

2)出口企業(yè)申報辦理出口貨物退稅手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)出口貨物的采購金額和出口貨物的稅率與退稅率的差額計算出口貨物不能退稅的稅額，并作如下會計分錄:

借:自營出口銷售成本

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅)

3)實(shí)際收到退稅時，作如下會計分錄:

借方:銀行存款

貸項:應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費(fèi)稅

4)因不符合退稅規(guī)定、退稅憑證不完整或其他原因不能退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷售成本，并作如下會計分錄:

借:自營出口銷售成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額)

應(yīng)收出口退稅-消費(fèi)稅

(五)已申報退稅的出口貨物，如實(shí)際收到的出口退稅款與原退稅款不一致，應(yīng)調(diào)整差額，并作如下會計處理:

借:自營出口銷售成本

貸項:應(yīng)收出口退稅-增值稅

-消費(fèi)稅

(六)出口企業(yè)辦理已申報退稅的出口貨物通關(guān)或退貨時，應(yīng)按規(guī)定向《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納的稅款作如下會計處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費(fèi)稅)

貸款:自營出口銷售成本(不退稅)(按征稅率與退稅率之差計算)

銀行存款

對于出口企業(yè)未申報的退運(yùn)貨物，不應(yīng)繳納稅款，也不應(yīng)作上述會計分錄。