出口業(yè)務(wù)流程：

雙方簽訂合同簽訂合同組織出口方對方開立信用證或安排貨物辦理托運(yùn)手續(xù)票據(jù)付款索賠妥善處理等出口退稅等

自營出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算：

出單銷售成立，進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)賬

借(應(yīng)收)外匯應(yīng)收) xx客戶

信貸：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本

借：主營業(yè)務(wù)成本-自營出口銷售成本-xx商品

貸項(xiàng)：庫存商品-庫存出口商品

稅額-支付增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(指不扣除的部分的金額) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

提取出口退稅部分的轉(zhuǎn)賬

借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)納稅-應(yīng)繳納增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)出

出口匯款和結(jié)匯

借：銀行存款-待審計(jì)賬戶-匯款賬戶

貸(應(yīng)收)外匯應(yīng)收) xx客戶

支付國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、海外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等

1 )國內(nèi)運(yùn)費(fèi)支付：

借：銷售費(fèi)-運(yùn)費(fèi)

貸項(xiàng)：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2 )海外運(yùn)費(fèi)的支付

借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入(虧損) ) ) ) )。

信貸：銀行存款

代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)

收到代理出口商品時(shí)，

出租(受托代理銷售商品(xx商品) xx顧客

貸項(xiàng)：應(yīng)付帳款-申請人

代理出口發(fā)貨，交單

貸(應(yīng)收)外匯應(yīng)收) xx客戶

信用：代理出口銷售額-xx商品

結(jié)轉(zhuǎn)代理出口成本

借：代理出口銷售成本-xx商品

信用：受托代理銷售商品-xx商品

代理出口匯款，清算支付銀行費(fèi)用

借：銀行存款-

應(yīng)付賬款-委托方(支付銀行費(fèi)用) ) ) ) )。

貸項(xiàng)：應(yīng)收賬款-外幣應(yīng)收賬款-xx客戶

貸項(xiàng)：應(yīng)付賬款-委托方(產(chǎn)生匯兌損益) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

墊付國內(nèi)外費(fèi)用的

借：應(yīng)付賬款-委托方

信貸：銀行存款-賬戶

清算代理費(fèi)、結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)

貸款(應(yīng)付款)委托方(指扣除支付費(fèi)用后的余額) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

信貸：銀行存款-賬戶

外貿(mào)公司出口退稅會(huì)計(jì)處理分析如下

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定：出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間為無論何種運(yùn)輸(海、陸、空、郵)，取得運(yùn)單并交給銀行匯票后出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)計(jì)算：外貿(mào)公司出口貨物應(yīng)當(dāng)單獨(dú)記帳計(jì)算采購金額和采購金額。 如采購貨物不能確定為出口或內(nèi)銷時(shí)，一律記入出口庫存賬。 內(nèi)銷時(shí)，從出口庫存帳戶轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳戶。

)1)購買出口貨物的：

庫存租賃商品

應(yīng)納的稅-應(yīng)納的增值稅(應(yīng)納的稅) ) ) ) )。

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款) ) ) ) )。

)貨物出口后，根據(jù)應(yīng)稅稅率與退稅率之差，計(jì)算應(yīng)稅差價(jià)及應(yīng)收出口退稅率。

借：主要業(yè)務(wù)成本(課稅扣除差額) )。

出口退稅

貸款(應(yīng)交稅金)、應(yīng)交增值稅(應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出) )

支付增值稅(出口退稅)

)3)領(lǐng)取出口退稅，

借：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)計(jì)算：外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已完稅消費(fèi)稅。

(一)貨物出口后退稅計(jì)算：

貸款(應(yīng)收款出口退稅(消費(fèi)稅) ) )。

信貸：主要業(yè)務(wù)成本

)2)收到返還的消費(fèi)稅的：

借：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。 出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口合同的規(guī)定，按照全套進(jìn)口

單證，制作以下會(huì)計(jì)分錄。

借(材料采購(進(jìn)料加工)材料名稱

貸項(xiàng)：應(yīng)付帳款(或銀行存款)

支付上述進(jìn)口原材料各項(xiàng)國內(nèi)直接費(fèi)用，編制以下會(huì)計(jì)分錄。

借(材料采購(進(jìn)料加工)材料名稱

信貸：銀行存款

貨物抵岸時(shí)，計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，并建立以下會(huì)計(jì)分錄

借(材料采購(進(jìn)料加工)材料名稱

貸：應(yīng)該交稅-應(yīng)該支付進(jìn)口關(guān)稅

應(yīng)該支付進(jìn)口消費(fèi)稅

2、繳納進(jìn)口品種稅。 出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)以海關(guān)出具的完稅證明為依據(jù)，制作下列會(huì)計(jì)分錄：

應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅

你應(yīng)該支付進(jìn)口增值稅

-銀行存款

按照稅法規(guī)定，對不需要繳納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè)，不進(jìn)行應(yīng)當(dāng)納稅的上述會(huì)計(jì)分錄。

3、入庫進(jìn)口商品。

進(jìn)口物料入庫后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)儲(chǔ)存或者業(yè)務(wù)部門出具的入庫單，編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借(原材料(進(jìn)料加工)商品名

信用(材料采購(進(jìn)料加工)商品名

出口成套擴(kuò)散合作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的計(jì)算

在現(xiàn)行政策中，生產(chǎn)企業(yè)出口的本公司產(chǎn)品，包括購買的產(chǎn)品和本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱的性能相同，且與使用本公司注冊商標(biāo)的產(chǎn)品在內(nèi)的購買的本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總公司工廠)成員企業(yè))或分公司

一買就上。 購買擴(kuò)散合作產(chǎn)品后，使用相關(guān)合同及相關(guān)憑證編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購

應(yīng)納稅款-應(yīng)納的增值稅(應(yīng)納稅額)

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款) ) ) ) )。

驗(yàn)收后，憑入庫單生成以下會(huì)計(jì)分錄：

借出：生產(chǎn)成品

貸項(xiàng)：材料采購

二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理

委托發(fā)行加工材料，在加工合同和發(fā)貨單上制作以下會(huì)計(jì)分錄。

借：委托加工材料

信貸：原材料

按委托加工合同支付加工費(fèi)，憑加工企業(yè)加工發(fā)票和相關(guān)結(jié)算憑證，編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工材料

稅額——支付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款) ) ) ) )。

三、委托回收加工產(chǎn)品。

可以直接對外銷售的，憑入庫單編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借出：生產(chǎn)成品

信用：委托加工材料

如果需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工，請?jiān)谌霂靻沃袆?chuàng)建以下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

信用：委托加工材料

銷售業(yè)務(wù)的收益

一.內(nèi)銷貨物處理

借：銀行存款(應(yīng)收賬款) ) ) ) ) ) ) ) )。

信用：產(chǎn)品銷售額

稅額——支付增值稅(營業(yè)稅) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

二.自營出口銷售

銷售額和不可抵扣的稅額都以出口發(fā)票為準(zhǔn)。 當(dāng)期支付的境外費(fèi)用在抵用收入后，可不計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的稅額抵用減數(shù)，年底統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅； 也可以同時(shí)計(jì)算當(dāng)期不能扣除稅額的減數(shù)

三.一般貿(mào)易的核算

1、銷售額。

會(huì)計(jì)部門從儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門收到全套出廠出口單據(jù)，根據(jù)開具的出口單據(jù)上注明的出口額折算成后，編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收帳款

信貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口銷售

收到外幣時(shí)，會(huì)計(jì)部門根據(jù)結(jié)匯單據(jù)等，編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收賬款-客戶名稱(美元，) )。

2 .稅額計(jì)算不得扣除。 使用出口銷售額乘以納稅退稅率之差創(chuàng)建以下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口

貸款(支付稅額)支付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) ) )。

3 .運(yùn)輸保險(xiǎn)傭工消費(fèi)。 運(yùn)輸保證手續(xù)費(fèi)的消費(fèi)有兩種處理方法。 以下兩種方法分別計(jì)算。

a .暫不計(jì)算不可抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)輸保證傭金額建立以下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(赤字) )。

信貸：銀行存款

b .抵銷同時(shí)，不能同時(shí)按抵銷金額計(jì)算抵扣稅額的，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(赤字) )。

信貸：銀行存款

同時(shí)，借； 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(赤字) )。

貸款(應(yīng)支付稅額——的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (赤字) ) ) )

進(jìn)給加工貿(mào)易的計(jì)算

企業(yè)在記載銷售臺賬時(shí)，原則上將一般貿(mào)易和進(jìn)口加工貿(mào)易分為兩級科目進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。 但對進(jìn)口加工貿(mào)易進(jìn)口項(xiàng)目，應(yīng)按每期進(jìn)口加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)口銷售和計(jì)劃分配率計(jì)算“進(jìn)口項(xiàng)目免稅核銷計(jì)稅價(jià)格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，進(jìn)口加工

一、出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按注明的不可抵扣稅額”編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借； 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(赤字) )。

貸款(應(yīng)支付稅額——的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (赤字) ) ) )

二、收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對部分附加依據(jù)中注明的“不得抵扣稅額”建立以下會(huì)計(jì)分錄：

借； 產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(赤字) )。

貸款(稅額——應(yīng)繳納的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) )赤字)多部分用核銷返還，以上會(huì)計(jì)分錄用藍(lán)色登記

(1)符合傭金問題的，會(huì)計(jì)處理)注銷)銷售費(fèi)用(傭金注銷)應(yīng)收賬款(2)符合質(zhì)量問題不能回收款項(xiàng)的，會(huì)計(jì)處理)注銷)管理費(fèi)用)注銷損失)或者注銷準(zhǔn)備)注銷)注銷)

貿(mào)易公司的賬務(wù)處理一般包括貨物采購、商品銷售、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、其他期間費(fèi)用確認(rèn)等業(yè)務(wù)，其明細(xì)一般為：

1、購買商品時(shí)。

借：庫存商品。

稅額(支付增值稅)進(jìn)項(xiàng)稅額。

貸款：應(yīng)付賬款等。

2、銷售時(shí)，分錄為。

借：銀行存款等。

信貸：主要營業(yè)收入。

稅額(支付增值稅)銷售額稅額。

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)。

借：主要業(yè)務(wù)成本。

信用：庫存商品。

4、發(fā)生期間費(fèi)用的。

租用：管理費(fèi)用—XX費(fèi)用等。

信貸：銀行存款等。