由于自己的公司出口，目前全部實(shí)行的“免征退款”只開(kāi)具出口發(fā)票，不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。委托代理出口目前大部分是收購(gòu)出口，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)于國(guó)內(nèi)銷售，將產(chǎn)品銷售給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅發(fā)票退稅，結(jié)算和退稅由外貿(mào)公司完成。對(duì)外貿(mào)易公司的退稅額減去代理手續(xù)費(fèi)后，匯率增加，向生產(chǎn)企業(yè)結(jié)算。因此，需要計(jì)算匯款收購(gòu)合同及增值稅發(fā)票金額。代理出口退稅額略少于企業(yè)自營(yíng)出口退稅額，但生產(chǎn)企業(yè)可以不辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，不需要考慮匯金及免收申報(bào)手續(xù)。通關(guān)及船務(wù)方面的外貿(mào)公司，部分外貿(mào)公司為了按時(shí)退稅，可以預(yù)付貨款，本質(zhì)上也有融資的作用。新開(kāi)始自營(yíng)外貿(mào)出口的企業(yè)第一年只能免稅，不能退稅?？鄢硕愔?，內(nèi)需金額大于出口額就沒(méi)有退稅，即使出口額大于內(nèi)銷金額，也有退稅?！?。

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)行商品時(shí)

借款：委托委托銷售商品

貸款：庫(kù)存商品

2、出口申報(bào)后

(1)銷售收入的會(huì)計(jì)處理

借款：應(yīng)收賬款——某外貿(mào)企業(yè)。

貸款：主要業(yè)務(wù)收入——出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用

貸款：委托寄售商品

(三)不得免除和扣除稅額的會(huì)計(jì)處理。

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用

貸方：繳納應(yīng)納稅額——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)

(四)支付代理傭金的會(huì)計(jì)處理

借方：銷售費(fèi)用

貸款：應(yīng)收賬款——外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)程序分為出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)流程和進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)流程。詳細(xì)內(nèi)容如下。

一、出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)課程： (分為自營(yíng)出口和代理出口)

熟悉出口業(yè)務(wù)流程：

雙方簽訂了合同協(xié)議組織出口對(duì)方開(kāi)立信用證或準(zhǔn)備貨物運(yùn)輸辦理委托手續(xù) d/p談判處理索賠等出口退稅等。

自營(yíng)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)：

出******貨銷售成立，進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)賬

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸款：主要業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口費(fèi)用

借用：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-自營(yíng)銷售費(fèi)用-xx商品

貸款：庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品

納稅-繳納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移(請(qǐng)參閱不退稅部分的金額)

出口退稅部分轉(zhuǎn)賬提取

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款退款

貸款：繳稅-繳納增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)賬

出口匯金和匯金

借款：銀行存款-確認(rèn)大象賬戶-匯款賬戶

貸款：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等

1)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)：

借方：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)用

貸款：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2)支付外國(guó)運(yùn)費(fèi)

借用：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)銷售收入(紅字)

貸款：銀行存款

代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

收到代理出口商品時(shí)，

借用：委托委托委托委托商品-xx商品-xx客戶

貸款：應(yīng)付帳款-委托人

出口裝運(yùn)代理，印度

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸款：代理出口銷售收入-xx商品

代理出口費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借方：代理商出口銷售成本-xx商品

貸款：委托委托商品-xx商品

代理出口匯金和匯金結(jié)算，支付銀行費(fèi)用。

借款：銀行存款-*********

應(yīng)付帳款-客戶(支付銀行手續(xù)費(fèi))

貸項(xiàng)：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸方：應(yīng)付帳款-代理人(應(yīng)計(jì)匯兌損益)

代繳國(guó)內(nèi)外費(fèi)用時(shí)。

借方：應(yīng)付帳款-委托人

貸款：銀行存款-*********家庭

清算代理人支付、結(jié)算代理人手續(xù)費(fèi)。

借方：應(yīng)付帳款-委托人(請(qǐng)參閱扣除支付費(fèi)用后的馀額)

貸款：銀行存款-*********家庭

二、進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)課程(分為自營(yíng)收入和代理收入)

熟悉進(jìn)口業(yè)務(wù)流程：簽訂進(jìn)******易談判進(jìn)口貿(mào)易合同開(kāi)立信用證或支付tt保留租船辦理貨物保險(xiǎn)支付賬單接管海關(guān)國(guó)內(nèi)銷售和結(jié)算。

關(guān)于自營(yíng)收入和代理收入的會(huì)計(jì)分錄被省略，相關(guān)會(huì)計(jì)程序根據(jù)業(yè)務(wù)流程按權(quán)限發(fā)生制計(jì)算。

計(jì)算輸入部

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)比較常見(jiàn)的代理出口是外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)企業(yè)出口。主要涉及代理出口的會(huì)計(jì)憑證如下：

1)出口申報(bào)單

2)出口收款文件及結(jié)算文件

3)委托機(jī)構(gòu)出口證明

4)與出口稅相關(guān)的話，海關(guān)要代為征收出口增值稅、關(guān)稅繳納書

五)支付給委托人的匯款憑證；

上面的原始憑證可以裝訂在簿記憑證后面。

但是受托人也要每月將出口資料裝訂成冊(cè)，單獨(dú)保管，保留稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查！

出口業(yè)務(wù)流程：

雙方簽訂了合同協(xié)議組織出口對(duì)方開(kāi)立信用證或準(zhǔn)備貨物運(yùn)輸辦理委托手續(xù) d/p談判處理索賠等出口退稅等。

自營(yíng)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)：

出******貨銷售成立，進(jìn)行銷售轉(zhuǎn)賬

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸款：主要業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口費(fèi)用

借用：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-自營(yíng)銷售費(fèi)用-xx商品

貸款：庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品

納稅-繳納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移(請(qǐng)參閱不退稅部分的金額)

出口退稅部分轉(zhuǎn)賬提取

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款退款

貸款：繳稅-繳納增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)賬

出口匯金和匯金

借款：銀行存款-確認(rèn)大象賬戶-匯款賬戶

貸款：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等

1)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)：

借方：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)用

貸款：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2)支付外國(guó)運(yùn)費(fèi)

借用：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)銷售收入(紅字)

貸款：銀行存款

代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

收到代理出口商品時(shí)，

借用：委托委托委托委托商品-xx商品-xx客戶

貸款：應(yīng)付帳款-委托人

出口裝運(yùn)代理，印度

借方：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸款：代理出口銷售收入-xx商品

代理出口費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借方：代理商出口銷售成本-xx商品

貸款：委托委托商品-xx商品

代理出口匯金和匯金結(jié)算，支付銀行費(fèi)用。

借款：銀行存款-*********

應(yīng)付帳款-客戶(支付銀行手續(xù)費(fèi))

貸項(xiàng)：應(yīng)收帳款-應(yīng)收帳款-xx客戶

貸方：應(yīng)付帳款-代理人(應(yīng)計(jì)匯兌損益)

代繳國(guó)內(nèi)外費(fèi)用時(shí)。

借方：應(yīng)付帳款-委托人

貸款：銀行存款-*********家庭

清算代理人支付、結(jié)算代理人手續(xù)費(fèi)。

借方：應(yīng)付帳款-委托人(請(qǐng)參閱扣除支付費(fèi)用后的馀額)

貸款：銀行存款-*********家庭

外貿(mào)公司出口退稅會(huì)計(jì)處理分析如下：

1.確定外貿(mào)企業(yè)出口商品銷售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間：出口商品的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無(wú)論以何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)取得運(yùn)單，向銀行處理訂單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2.外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)會(huì)計(jì)：外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)計(jì)算購(gòu)買金額和進(jìn)口金額

(1)購(gòu)買出口商品時(shí)：

借用：庫(kù)存出口商品

繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款(應(yīng)付帳款)

(2)商品出口后，根據(jù)征稅率和退稅率的差異計(jì)算征收扣除差額和應(yīng)收賬款出口退稅額。

借方：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用(征收退稅差異)

出口退稅

貸款：繳納稅金-繳納增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

-繳納增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅：

借款：銀行存款

貸方：應(yīng)收帳款退款

3.外貿(mào)公司出口退稅稅(消費(fèi)稅)會(huì)計(jì)：外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品通關(guān)出口后，應(yīng)在主管退稅稅務(wù)書上申請(qǐng)退還繳納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后退稅計(jì)算：

借方：應(yīng)收帳款退款(消費(fèi)稅)

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用

(2)在收到返還的消費(fèi)者稅時(shí)：

借款：銀行存款

貸方：應(yīng)收帳款退款(消費(fèi)稅)