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2023-02-17 09:02:14
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請問收到的財政退稅應該怎么處理？退稅屬于新標準中提到的“政府補助”。收到時計入“營業(yè)外收入”科目，與其他收入合并計算繳納所得稅。條目如下所示：
借：銀行存款-* *銀行貸款：營業(yè)外收入
1、企業(yè)收到各種納稅申報表時，財政補貼的會計處理是：
借：銀行存款
貸款：營業(yè)外收入退稅
營業(yè)收入政補貼
2.營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不直接相關(guān)的各種收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收入、非貨幣易收入、出售無形資產(chǎn)收入、罰款凈收入等。營業(yè)外收入不是企業(yè)經(jīng)營資金成本產(chǎn)生的，也不需要企業(yè)支付。其實是一種凈收入，不需要匹配相關(guān)費用。因此，在會計核算中，應嚴格區(qū)分營業(yè)外收入和營業(yè)外收入的界限。一般來說，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上載明的除主營業(yè)務和其他附屬業(yè)務以外的所有收入都是營業(yè)外收入。
屬于政府補助收入，記入“營業(yè)外收入”科目。分錄如下：銀行存款貸款：營業(yè)外收入。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
政府補貼的主要形式有財政撥款、財政貼息和退稅。
根據(jù)返還的稅種，進行分類核算。
根據(jù)財政部發(fā)布的《書明號123號》會字[1995]6號，以下簡稱《書明號123號》)，與《書明號123號》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅納稅申報的會計處理規(guī)定基本一致。
一、增值稅
根據(jù)數(shù)明號123和數(shù)明號123的要求，企業(yè)收到先征后返的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
二。消費稅
根據(jù)財政部會字[1993]83號)書明號123、書明號123、書明號123等規(guī)范性文件的規(guī)定，3360
1.企業(yè)收到首次征收后退還的消費稅。
借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務稅金及附加”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目。
2.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)，其消費稅按規(guī)定予以退稅。
借記‘應收補貼’(公司)和‘應收賬款’(其他企業(yè))，貸記‘應交稅金——應交消費稅’；收回的稅款借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼”和“應收賬款”科目。
3.外貿(mào)企業(yè)對自營應稅消費品按規(guī)定退還消費稅。
借記'應收補貼'(公司)和'應收出口退稅'(其他企業(yè))，貸記'主營業(yè)務成本'(公司)和'商品銷售成本'(其他企業(yè))；收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”和“應收出口退稅款”科目。
三。企業(yè)所得稅
根據(jù)《數(shù)明號123》，公司實際收到返還的所得稅時，應沖減當期所得稅費用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。
擴展信息：
一是企業(yè)實際收到的營業(yè)稅、消費稅，征收后即征即退，先征后退，先征后退。
1.借記“銀行存款”，貸記“產(chǎn)品銷售稅及附加”、“商品銷售稅及附加”、“營業(yè)稅及附加”等科目。
2.直接減免的營業(yè)稅、消費稅不予核算。
二、企業(yè)實際收到即征即退的增值稅，先征后退。
1.借記“銀行存款”，貸記“補貼收入”。
2.對于直接減征或免征的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減征或免征)”，貸記“補貼收入”。未設(shè)置“補貼收入”科目的企業(yè)，應增設(shè)“補貼收入”科目。
三。企業(yè)
政府納稅申報收入是免稅收入，所以收到時可以直接計入營業(yè)外收入，不用交稅。
營業(yè)收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置收益、非貨幣性資產(chǎn)交換收益、債務重組收益、政府補助、盤盈、捐贈等。
1.非流動資產(chǎn)處置收益包括固定資產(chǎn)處置收益和無形資產(chǎn)出售收益。
處置固定資產(chǎn)的利潤是指扣除固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用和處置相關(guān)稅費等后的凈收益。從企業(yè)出售固定資產(chǎn)取得的價款、報廢固定資產(chǎn)的殘值和變價收入中提取。出售無形資產(chǎn)利潤，是指企業(yè)出售無形資產(chǎn)的價款扣除該無形資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費后的凈收入。
2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得，是指非貨幣性資產(chǎn)交換中固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)交換資產(chǎn)的公允價值與交換資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關(guān)費用后計入營業(yè)外收入的金額。
3.債務重組利潤是指重組債務的賬面價值與現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、轉(zhuǎn)讓股份的公允價值或者重組債務的賬面價值之間的差額。
4.存貨利潤是指現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的存貨中剩余的資產(chǎn)金額，報經(jīng)企業(yè)批準，計入營業(yè)外收入。
5.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)的利潤。
擴展信息：
納稅申報的定義
1.納稅申報有兩層含義：1。中央政府向地方政府的稅收返還。中央稅收返還制度本質(zhì)上是一種轉(zhuǎn)移支付，是每年一次的經(jīng)常性收入返還。中央政府對地方政府的退稅額將以1993年為基準年。
根據(jù)1993年地方實際收入和稅制改革后中央與地方收入的劃分，合理確定1993年中央從地方凈分配的收入數(shù)額，并以此作為中央對地方稅收返還的基數(shù)，保證1993年地方既得財力。
1994年以后，稅收返還額在1993年的基礎(chǔ)上逐年增加，增加幅度由全國增值稅和消費稅增長率的1: 系數(shù)確定，即全國增值稅和消費稅每增加1，中央對地方的稅收返還增加 。
(國發(fā){ 1994 } 47號，國務院決定，中央對地方的遞增返還稅率，按照地方增值稅、消費稅增長率系數(shù)1，333， 確定。)
年所得稅分成改革后，鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中海油、中石油、中石化繳納的企業(yè)所得稅均屬于中央收入；
剩下的大部分企業(yè)所得稅和全部個人所得稅由中央和地方政府分擔，分擔比例2002年為5:5，2003年以來為6:4。一些地方省市的分擔是：中央在河南的企業(yè)和跨省經(jīng)營的，集中征收繳納企業(yè)所得稅和地方個人所得稅征收儲蓄存款利息；
證券、保險、信托、信用社和非銀行金融機構(gòu)企業(yè)所得稅地方部分，跨省市經(jīng)營的河南高速公路發(fā)展有限公司、河南中原高速公路有限公司企業(yè)所得稅地方部分，省級企業(yè)所得稅地方部分；
省屬企事業(yè)單位與中央單位共同投資的股份制、合資企業(yè)所得稅地方部分視同省級收入；
與省、市、縣共同投資的股份制、合資企業(yè)所得稅地方部分，按各省市各自的股份和投資比例，分為省收入和市、縣收入
根據(jù)財政部改革前出口退稅情況，核定出口退稅基數(shù)。基數(shù)內(nèi)的退稅全部由中央政府承擔，超出基數(shù)的部分由中央政府和地方政府按照分享比例分享。
年，中央政府和地方政府的分擔比例從753，336，025提高到 。
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