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公司購(gòu)入商品做賬(購(gòu)進(jìn)樣品怎么進(jìn)行賬務(wù)處理)

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    2023-02-17 09:02:14

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內(nèi)容摘要:從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看,外購(gòu)樣品的會(huì)計(jì)處理方法是在收到樣品時(shí)就要辦理入庫(kù)手續(xù),不管是否實(shí)際入庫(kù),也不管后期...

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從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看,外購(gòu)樣品的會(huì)計(jì)處理方法是在收到樣品時(shí)就要辦理入庫(kù)手續(xù),不管是否實(shí)際入庫(kù),也不管后期如何處理。至于會(huì)計(jì)處理,要看具體情況。

先從主導(dǎo)這種行為的企業(yè)(假設(shè)是這個(gè)樣本的生產(chǎn)商)的業(yè)務(wù)處理分析開始。通常情況下,可能存在以下幾種情況。

(1)以自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)商品(以下簡(jiǎn)稱產(chǎn)品)為樣本,無(wú)論是用于長(zhǎng)期展示還是短期促銷,均應(yīng)按期末處理辦法確定會(huì)計(jì)處理:

(1)可變價(jià)格銷售,在這種情況下,會(huì)計(jì)處理類似于正常的銷售業(yè)務(wù)。

送樣時(shí)借記“發(fā)出商品——樣品”,貸記“庫(kù)存商品”;在實(shí)際銷售中,庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。按可變價(jià)格收入借記,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸記應(yīng)交稅金33,354和應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。同時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,貸記“——發(fā)出商品樣品”;如果價(jià)格變動(dòng)收入過(guò)低,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,宜將增加的流轉(zhuǎn)稅計(jì)入銷售費(fèi)用。

如果變價(jià)收入(不含稅)低于商品的賬面成本,考慮到管理要求,宜將差額計(jì)入銷售費(fèi)用。

免費(fèi)贈(zèng)送,視同銷售征稅。按其成本和應(yīng)計(jì)稅金借記“銷售費(fèi)用”,貸記“3354發(fā)出商品樣品”、“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

回收?qǐng)?bào)廢,按回收入庫(kù)折扣金額借記“原材料”、“庫(kù)存商品”,按差額貸記“3354發(fā)出商品樣品”,借記“銷售費(fèi)用”。

在增值稅方面,對(duì)于前兩種情況,無(wú)疑需要征收增值稅。

第三種情況,不應(yīng)該征收增值稅。關(guān)于所得稅,根據(jù)《*********************稅號(hào)123號(hào)》和《稅號(hào)123號(hào)》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人進(jìn)行營(yíng)銷或銷售的,資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化,不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。對(duì)于所得稅,應(yīng)視為銷售額來(lái)確定收入。

上述情況發(fā)生時(shí),企業(yè)自制資產(chǎn)的銷售收入,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)同期同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定;對(duì)于購(gòu)入的資產(chǎn),可以根據(jù)購(gòu)買價(jià)格確定銷售收入。

原則上,這一規(guī)則也適用于第一種和第二種情況。

(2)樣品的名稱實(shí)際上具有折扣性質(zhì),即根據(jù)經(jīng)銷商和客戶的購(gòu)買數(shù)量提供一定數(shù)量的樣品,具有向其提供展示和鼓勵(lì)其增加購(gòu)買數(shù)量的雙重意義。在這種情況下,可以按照商業(yè)折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

關(guān)于增值稅,雖然有觀點(diǎn)認(rèn)為相關(guān)規(guī)范中提到的折扣銷售僅限于價(jià)格折扣,但如果銷售者將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物用于實(shí)物折扣,則實(shí)物金額不能從貨物銷售額中扣除,而應(yīng)作為銷售額處理。但是,《國(guó)稅函〔1996〕598號(hào)》已經(jīng)明確,如果公司以數(shù)量折扣銷售貨物,可以按照折扣銷售額征收增值稅。

通常情況下,在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下,如果將實(shí)物折扣以合理的折算為價(jià)格折扣,并體現(xiàn)在同一張發(fā)票上,可以按照折扣后的金額計(jì)算繳納增值稅。在所得稅方面,《稅函123號(hào)》(國(guó)稅函〔1997〕472號(hào))已經(jīng)明確,在同一張銷售發(fā)票上注明銷售額和折扣額的,可以按照折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅;如果折扣金額單獨(dú)開票,則折扣金額不能從銷售額中扣除?!抖惷魈?hào)123號(hào)》頒布實(shí)施后,《稅明號(hào)123號(hào)》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定,企業(yè)給予的價(jià)格扣除,以

此外,還有一些特殊情況,如《*********************書明號(hào)123號(hào)》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定,企業(yè)以買一送一等組合銷售自有產(chǎn)品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各商品公允價(jià)值的比例分享銷售總額,以確認(rèn)各商品的銷售收入。

購(gòu)入一批商品,會(huì)計(jì)分錄為:借入:原材料/庫(kù)存商品/周轉(zhuǎn)材料等。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。貸款:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),可以進(jìn)行以下幾個(gè)步驟:一、涉及的賬戶,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶有哪些發(fā)生了變化;第二:賬戶的性質(zhì),分析中涉及的這些賬戶的性質(zhì),即各自屬于什么會(huì)計(jì)要素,位于會(huì)計(jì)等式的左側(cè)還是右側(cè);第三,增減變動(dòng),分析確定這些賬戶是增加了還是減少了;增減金額是多少;第四,記賬方向,根據(jù)賬戶性質(zhì)及其變化情況,分別確定借記或貸記賬戶;最后根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

購(gòu)買時(shí)

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款

會(huì)計(jì),又稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),是指會(huì)計(jì)核算的過(guò)程,一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束。

在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,會(huì)計(jì)只是被動(dòng)地執(zhí)行國(guó)家規(guī)定,完成上述過(guò)程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善。隨著業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新,如何更加準(zhǔn)確合理地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù),已經(jīng)成為很多會(huì)計(jì)人員的必修技術(shù)。在這一點(diǎn)上,會(huì)計(jì)被賦予了特殊的意義,不是限制流程而是解決如何做得更好。

會(huì)計(jì)過(guò)程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無(wú)誤后,編制記賬憑證。

2.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)賬。

3.月末制作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,匯總所有記賬憑證,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。

4.結(jié)賬和對(duì)賬。做到賬卡一致、賬賬一致、賬賬一致。

5.編制數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整的會(huì)計(jì)報(bào)表,并進(jìn)行分析和說(shuō)明。

6.將會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè),妥善保管。

商業(yè)會(huì)計(jì)流程

1.根據(jù)原始憑證準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證。

2.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制科目匯總表。

3.根據(jù)會(huì)計(jì)憑證和匯總賬戶登記會(huì)計(jì)賬簿(包括總賬和明細(xì)賬)。

4.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿(主要是總賬)編制會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表)

5.根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備納稅申報(bào)。

6.年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(或逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益)

7.準(zhǔn)備年度會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表)

8.根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表,編制年度所得稅報(bào)表和其他稅款匯算清繳自查表。

商業(yè)會(huì)計(jì)流程

一般的業(yè)務(wù)核算工作流程是:獲取原始憑證制作會(huì)計(jì)憑證月末匯總賬目登記總賬然后根據(jù)編制好的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)賬和存貨賬戶將總賬與明細(xì)賬核對(duì)制作會(huì)計(jì)報(bào)表如果單位是一般納稅人,進(jìn)行網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào)(這個(gè)地方不一樣,有的地方還是手工申報(bào))申報(bào)后將剩余報(bào)表歸檔。

如何入賬,要看公司具體業(yè)務(wù)和買金條的目的。公司從事黃金產(chǎn)品銷售的,購(gòu)買金條記入商品采購(gòu)或存貨賬戶;用于送禮的,記入業(yè)務(wù)招待費(fèi);如果它用于加工

所以規(guī)模小的企業(yè)在科目設(shè)置上也比較簡(jiǎn)單。如果在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”,則不需要設(shè)置三級(jí)增值稅相關(guān)科目。

采購(gòu)商品時(shí),應(yīng)按照發(fā)票含稅金額計(jì)入庫(kù)存商品,不考慮進(jìn)項(xiàng)稅,因?yàn)闊o(wú)法認(rèn)證抵扣。同樣,銷售(發(fā)出商品)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本也是按照含稅金額進(jìn)入成本。如下所示:

購(gòu)買:

借:庫(kù)存商品(含稅)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/現(xiàn)金

銷售:

借方:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售額占97)

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷售額的3)

結(jié)轉(zhuǎn):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(含稅)

貸:庫(kù)存商品(含稅)

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