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2023-02-17 09:02:13
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對(duì)賬是在會(huì)計(jì)期末發(fā)現(xiàn)以前的賬戶有錯(cuò)時(shí)所做的調(diào)整。要根據(jù)具體的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制不同的會(huì)計(jì)分錄，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
金融實(shí)踐涉及隨時(shí)調(diào)整。下面是一些常見(jiàn)的調(diào)整方法。
1.補(bǔ)充注冊(cè)法(這種方法最簡(jiǎn)單)
適用于日常核算，其他科目和方向沒(méi)錯(cuò)，但是金額短。方法很簡(jiǎn)單，就是把原來(lái)記錄的賬重新做一遍，用少登記的金額登記金額。
2、紅字沖銷法或紅字修******。
核銷法：如果整個(gè)會(huì)計(jì)處理有誤，做一個(gè)負(fù)分錄作為原分錄來(lái)核銷原分錄。
更正：用正確的方法做一個(gè)新的條目。這種方法被稱為紅字矯******。
3.未來(lái)適用的法律
是指政策變更，當(dāng)前和未來(lái)的交易或事項(xiàng)受新政策約束，但之前的交易和事項(xiàng)不作調(diào)整。
也就是說(shuō)，新會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)在變更的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)用，而不調(diào)整前期的影響數(shù)字。
4.追溯調(diào)整法
如果下列會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更，則該變更所涉及的所有交易或事項(xiàng)自發(fā)生之日起適用新政策并進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。
計(jì)算本次變動(dòng)造成的累計(jì)影響，并根據(jù)此數(shù)調(diào)整影響的期初報(bào)表項(xiàng)目。
實(shí)際應(yīng)用方法：
(1)計(jì)算累計(jì)沖擊次數(shù)；
(2)對(duì)賬戶進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，調(diào)整留存收益等期初數(shù)；
(3)調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)據(jù)；
(4)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露說(shuō)明。
累積影響包括：
(1)變更政策后，計(jì)算變更前后追溯調(diào)整后留存收益與變更后金額的差額；
(2)初始收益與應(yīng)用新會(huì)計(jì)政策調(diào)整相關(guān)交易或事項(xiàng)取得的現(xiàn)有金額之間的差額；
(3)此累計(jì)影響僅指對(duì)凈損益的累計(jì)影響，不包括已分配利潤(rùn)或股利。
是的，具體來(lái)說(shuō)：
1.借方：上年損益調(diào)整-1(-多收金額轉(zhuǎn)回)
貸款：銀行存款(紅字)(-多個(gè)不正確的金額)銀行存款(黑體)(-更正不正確的金額)
2.貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)-1。貸款：上年損益調(diào)整-1
1.以前年度會(huì)計(jì)憑證的差錯(cuò)主要指科目或金額的差錯(cuò)：
更正后的記賬憑證應(yīng)用藍(lán)色填列，為“年月日憑證更正”。例如，如果發(fā)現(xiàn)日期為2013年12月28日的168號(hào)付款憑證表明管理費(fèi)用金額應(yīng)為3600元，記賬時(shí)誤記為6300元，則應(yīng)使用紅字編制記賬憑證，其應(yīng)為“更正日期為2013年12月28日的168號(hào)付款憑證的多付”。
2.記賬憑證有錯(cuò)賬但金額沒(méi)有錯(cuò)：
首先用紅字填寫(xiě)一張記賬憑證，用來(lái)核銷原來(lái)的錯(cuò)誤記賬憑證。其總結(jié)為‘取消xxx年月日憑證’。其次，用藍(lán)色字母寫(xiě)一張正確的記賬憑證，其為xxx年月日憑證修改’。
3.金額錯(cuò)誤但會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確的會(huì)計(jì)憑證：
它可以分為兩種情況：
對(duì)于實(shí)際發(fā)生額小于應(yīng)計(jì)發(fā)生額的記賬憑證，根據(jù)差額填寫(xiě)藍(lán)色記賬憑證，匯總為‘補(bǔ)記年數(shù)，少記金額’；
對(duì)于實(shí)際發(fā)生額大于應(yīng)計(jì)發(fā)生額的記賬憑證，應(yīng)根據(jù)差額用紅字填制記賬憑證，匯總為“核銷憑證，編號(hào)為年月日日”。
作為會(huì)計(jì)人員，在我們的工作中，面對(duì)企業(yè)頻繁而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，誰(shuí)也不能保證會(huì)計(jì)處理會(huì)完美無(wú)瑕。尤其是年終結(jié)賬時(shí)，有大量的會(huì)計(jì)憑證需要處理。一點(diǎn)也不夸張。這個(gè)時(shí)候，更容易犯錯(cuò)。你有這種經(jīng)歷嗎？如果我填錯(cuò)了，我該怎么辦
在我的職業(yè)生涯中，尤其是大學(xué)剛畢業(yè)的時(shí)候，作為一個(gè)會(huì)計(jì)新手，第一次進(jìn)入一個(gè)不錯(cuò)的企業(yè)(因?yàn)榭剂俗?cè)會(huì)計(jì)師)。即便如此，我還是免不了被主管會(huì)計(jì)罵，要么是少記收入，要么是少記費(fèi)用。所以當(dāng)我看到這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，當(dāng)時(shí)就覺(jué)得很尷尬。下面是我的經(jīng)驗(yàn)，希望能解決你的疑惑和不足。
(1)往年費(fèi)用少。首先看我的一個(gè)小故事。記得有一年，審計(jì)人員來(lái)查賬，發(fā)現(xiàn)去年的賬目遺漏了某企業(yè)辦公樓折舊費(fèi)用4000元(計(jì)算簡(jiǎn)單，更重要的是為了職業(yè)道德，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整)。想想真的很丟人。你是不是也覺(jué)得很簡(jiǎn)單？你該怎么辦？
先調(diào)整賬戶。因?yàn)槲夜緢?zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，所以用“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。這項(xiàng)低估辦公樓折舊費(fèi)的業(yè)務(wù)有四個(gè)會(huì)計(jì)分錄。
第一，降低辦公樓賬面價(jià)值。
借：上年損益調(diào)整4
貸：累計(jì)折舊4
第二，因?yàn)榈谝粋€(gè)會(huì)計(jì)分錄增加了費(fèi)用，減少了當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1
貸：上年損益調(diào)整1
第三，考慮所得稅后的“以前年度損益調(diào)整”余額記入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3
貸：上年損益調(diào)整3
第四，減少按凈利潤(rùn)10提取的法定盈余公積。
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
手表調(diào)好后。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)人員工作的最終結(jié)果是財(cái)務(wù)報(bào)表，除了財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)報(bào)表，4表1注似乎是會(huì)計(jì)人員的金箍咒。
對(duì)應(yīng)以上四個(gè)會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”減少4000元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”減少1000元，“未分配利潤(rùn)”減少2700元。
(2)通過(guò)記錄上一年的更多費(fèi)用來(lái)改變故事。如果去年賬上記錄了辦公樓一個(gè)月的折舊費(fèi)用，是4000元。其實(shí)做和上面相反的會(huì)計(jì)分錄就好了。簡(jiǎn)單說(shuō)一下吧。
先調(diào)整賬戶
借：累計(jì)折舊4
貸：上年損益調(diào)整4
借：上年損益調(diào)整1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1
借：上年損益調(diào)整3
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
工作地點(diǎn)差價(jià)調(diào)整表
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”增加4000元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”增加1000元，“未分配利潤(rùn)”增加2700元。
最后，如果你的企業(yè)執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，調(diào)整的是以前年度的費(fèi)用，采用的是未來(lái)適用法，換句話說(shuō)，直接調(diào)整你發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的當(dāng)期的賬目，那么會(huì)計(jì)分錄就簡(jiǎn)單了。如果辦公樓一個(gè)月的折舊費(fèi)在賬上少記了4000。
借：管理費(fèi)4
貸：累計(jì)折舊4
這時(shí)候就不需要調(diào)表了，因?yàn)槟悴捎玫氖俏磥?lái)的準(zhǔn)據(jù)法，影響的是你的活期賬戶。您還沒(méi)有編制報(bào)表，所以您可以在編制表格時(shí)直接按照您帳戶中的數(shù)據(jù)進(jìn)行。
當(dāng)然，如果辦公樓一個(gè)月的折舊費(fèi)用按4000元記入賬戶，仍采用未來(lái)適用法，因此作會(huì)計(jì)分錄。
借：累計(jì)折舊4
貸：管理費(fèi)4
在這種情況下，手表不會(huì)因?yàn)槲磥?lái)適用的法律而調(diào)整。
總結(jié)：首先看你的企業(yè)是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。如果是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)賬前請(qǐng)參照上述對(duì)賬。如果是實(shí)現(xiàn)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，請(qǐng)看最后。
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