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2023-02-17 09:02:13
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員工聚餐應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和目的，選擇管理費(fèi)-招待費(fèi)或管理費(fèi)-福利費(fèi)科目計(jì)入。
日記帳如下。
計(jì)算錢時：
借：管理費(fèi)-福利費(fèi)、
貸項(xiàng)：員工報酬-員工福利費(fèi)。
實(shí)際發(fā)生的時候：
借：對應(yīng)員工報酬-福利費(fèi)，
貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金(銀行存款)。
如果是部門接待外的公司的人，計(jì)入管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)后出借現(xiàn)金等。
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員工聚餐費(fèi)用收款一般填寫管理費(fèi)-福利費(fèi)或管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 填寫哪個科目合理？ 為什么會有不同的見解呢？ 首先，我們從福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義來看。 福利費(fèi)：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的職工工資、獎金、津貼、工資總額管理中包括的補(bǔ)貼、職工教育費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(養(yǎng)老金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金以外的福利支出包括支付或支付給職工的以下現(xiàn)金補(bǔ)貼和非補(bǔ)貼。本文件共列舉了五項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，包括為職工衛(wèi)生保健、生活等而支付或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣利。 企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；職工困難補(bǔ)助或企業(yè)統(tǒng)籌組建、管理困難職工的基金支出；離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用等。 特別重要的是，其中的第五項(xiàng)規(guī)定如下。 按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假旅費(fèi)和符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但未納入本通知各項(xiàng)內(nèi)容的其他支出。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)(業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為了生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的招待費(fèi)。 這是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的實(shí)際所需費(fèi)用支出是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動所需的成本費(fèi)用關(guān)于招待費(fèi)的范圍，無論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都沒有給出正確的規(guī)定。 在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)的具體范圍如下。 (一)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，宴請、工作餐支出； )2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營贈送紀(jì)念品的費(fèi)用；3 )因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的旅游景區(qū)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的支出； )4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)人員差旅費(fèi)。 僅從兩個費(fèi)用的定義來看，公司員工的內(nèi)部聚餐似乎符合福利費(fèi)的定義。 但是，福利費(fèi)中也沒有明確表示員工聚餐的餐費(fèi)包含在福利費(fèi)中。 在實(shí)際操作中，很難判斷是在公司內(nèi)聚餐，還是在客戶那里應(yīng)對。 實(shí)際操作中有時稅務(wù)部門會將福利費(fèi)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 那么，接下來討論福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅收方面對企業(yè)的影響。 福利費(fèi)的扣除規(guī)定： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的員工福利費(fèi)支出，對不超過工資總額14的部分允許扣除。” 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5。 根據(jù)上述規(guī)定，可以得出結(jié)論，通常，節(jié)日聚餐等行為在公司并不頻繁。 因此，一般不會突破上班族總額14的極限，允許全額扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60扣除，不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。 與上述全額扣除相比，這將減少40，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也會相應(yīng)增加。 在更極端的情況下，影響會更大。 假設(shè)一家公司成立于17年12月，當(dāng)月工資總額為10000元，聚餐為1000元，當(dāng)月營業(yè)收入為10000元。 我們分別根據(jù)兩種想法計(jì)算對企業(yè)的影響。 1 .計(jì)入福利費(fèi)用，1000元少于工資總額的14，全額扣除。 2 .計(jì)入招待費(fèi)，不得超過當(dāng)年收入的5，可扣除的部分只有50元。 讓我們考慮一下餐費(fèi)。 不是所有的餐費(fèi)都?xì)w入福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而應(yīng)該根據(jù)餐費(fèi)產(chǎn)生的原因進(jìn)行相應(yīng)的收款。
例如根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要，邀請客戶吃飯，會計(jì)核算上述“招待費(fèi)”； 在職工食堂吃飯、加班聚餐，會計(jì)核算上述“職工福利費(fèi)”； 員工出差就餐時，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)將以上“差旅費(fèi)”進(jìn)行會計(jì)核算； 企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計(jì)核算上述“職工教育經(jīng)費(fèi)”； 企業(yè)在飯店開會，開會吃飯，會計(jì)核算上述“會議費(fèi)”企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐飲費(fèi)，會計(jì)核算上述“開辦費(fèi)”； 以現(xiàn)金支付的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，將上述“工資薪金”進(jìn)行會計(jì)核算； 企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算上述“董事會會費(fèi)”工會組織職工活動，活動期間發(fā)生的餐費(fèi)，會計(jì)核算上述“工會經(jīng)費(fèi)”； 影視企業(yè)拍攝過程中的“影視劇餐費(fèi)”，會計(jì)核算上已納入影視成本。 這么說來，我認(rèn)為平時公司的餐費(fèi)應(yīng)該記入福利費(fèi)。 那么，關(guān)于那個，還有兩個問題。 1 .餐費(fèi)可以發(fā)放特別票，扣除收入稅嗎？ 2 .將餐費(fèi)記入員工福利費(fèi)是否涉及稅費(fèi)問題？ 關(guān)于餐費(fèi)發(fā)票抵扣問題，財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，購買的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷售稅額中抵扣。 因此，餐費(fèi)無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 另外請注意，如果會議費(fèi)中包含餐費(fèi)，申請扣除時可能需要轉(zhuǎn)出餐費(fèi)部分。 對于與福利費(fèi)相關(guān)的稅費(fèi)問題，除《個人所得稅法》第四條規(guī)定的無稅福利費(fèi)項(xiàng)目外，其他福利費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)折算價值后與職工當(dāng)月工資合并納稅。 其中包括常見的節(jié)日發(fā)現(xiàn)金福利、購物卡、禮券，甚至是贈送的實(shí)物禮物等。 集體聚餐的福利該怎么辦呢？ 會平攤在所有人的頭上嗎？ 好像不公平。 因?yàn)橐灿谐远嗔恕⒊远嗔?、喝酒的人和不喝酒的人等?在網(wǎng)上咨詢了的工作人員，他說：“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對支付給個人的福利，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物都必須繳納個人所得稅。 但目前我們對集體享有的不可分割的非現(xiàn)金福利，原則上不征收個人所得稅。 ”
會務(wù)費(fèi)可以填寫。 董事會會費(fèi)不單獨(dú)設(shè)立這些明細(xì)科目，直接記入其他科目就可以了，但無論如何都不是經(jīng)常發(fā)生的
如何在公司聚餐上買酒的申報單？
聚餐買酒的申報單上，將買酒的時間、買的理由、買了什么、買了什么、每種酒的單價和總額是多少等全部填寫后，附上發(fā)票，交公司審核簽字同意后，再要求財(cái)務(wù)報銷。
餐飲費(fèi)以以下用途的會計(jì)科目為準(zhǔn)
1、銷售接待等方面，計(jì)入“銷售費(fèi)用——招待費(fèi)”科目
2、管理方面支出，計(jì)入“管理費(fèi)——招待費(fèi)”科目
3、福利性支出計(jì)入“管理費(fèi)——福利費(fèi)”科目
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