根據(jù)其性質(zhì)和目的，員工聚餐應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用-招待費(fèi)或管理費(fèi)用-福利費(fèi)。

條目如下所示：

累計(jì)時(shí)：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)，

貸款：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)。

當(dāng)它真的發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)，

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)。

如果部門(mén)招待其他單位的人，則計(jì)入管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)、現(xiàn)金借款等。

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關(guān)于員工聚餐費(fèi)用的記錄，通常的做法是記錄管理費(fèi)用-福利費(fèi)或管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)。哪個(gè)學(xué)科更合理？為什么會(huì)有不同的看法？首先，從福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的定義來(lái)看：福利費(fèi)：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以外的福利費(fèi)，包括以下支付給職工或?yàn)槁毠ぐl(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。文件列舉了五項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利，包括為職工醫(yī)療保健和生活發(fā)放或支付的各種現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣******利。尚未分離的企業(yè)內(nèi)部集體福利部門(mén)發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；企業(yè)為幫助和救濟(jì)困難職工而專(zhuān)門(mén)設(shè)立和管理的職工困難津貼或基金支出；退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用等。特別是第五項(xiàng)規(guī)定如下：按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假差旅費(fèi)，以及其他符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但未列入本通知項(xiàng)目的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的真實(shí)的、必要的費(fèi)用，是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要成本。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都沒(méi)有給出準(zhǔn)確的定義。在稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)的具體范圍是： (一)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，用于宴請(qǐng)或者工作餐的費(fèi)用；(二)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)給予紀(jì)念品的費(fèi)用；(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的參觀游覽、交通等費(fèi)用；(4)業(yè)務(wù)關(guān)系人員因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的差旅費(fèi)。從兩種費(fèi)用的定義來(lái)看，公司內(nèi)部員工聚餐似乎更符合福利費(fèi)的定義。但福利費(fèi)中并未明確表示職工聚餐費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)。實(shí)際操作中，真的很難分辨是公司聚餐還是客戶應(yīng)酬。實(shí)踐中，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)將福利費(fèi)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的情況。那么我們來(lái)討論一下福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅收方面對(duì)企業(yè)的影響。福利費(fèi)扣除規(guī)定：《書(shū)明號(hào)123》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除?！睒I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5。從以上規(guī)定，我們不難得出結(jié)論，一般情況下，節(jié)日聚餐在公司并不算太頻繁。所以一般情況下不會(huì)超過(guò)工資總額14的限額，這樣才允許全額扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按發(fā)生額的60扣除，不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5。這一塊比上述全額抵扣少扣了40，相應(yīng)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅也會(huì)增加。極端情況下，影響會(huì)更大。假設(shè)17年12月份創(chuàng)辦了一家公司，月薪一萬(wàn)，1000塊一頓飯，月?tīng)I(yíng)業(yè)收入一萬(wàn)。我們分別按照兩種思路來(lái)計(jì)算對(duì)企業(yè)的影響。1.計(jì)入福利費(fèi)，1000塊錢(qián)少

例如：因業(yè)務(wù)發(fā)展需要招待客戶用餐，在會(huì)計(jì)核算中列“招待費(fèi)”；員工在食堂吃飯，有加班聚餐，會(huì)計(jì)上列“員工福利費(fèi)”；員工出差餐費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)餐費(fèi)，會(huì)計(jì)上列的“差旅費(fèi)”；企業(yè)組織職工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間用餐，會(huì)計(jì)核算中列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；企業(yè)在酒店開(kāi)會(huì)，會(huì)議期間用餐，會(huì)計(jì)中列“會(huì)議費(fèi)”；企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算中列為“開(kāi)辦費(fèi)”；以現(xiàn)金支付的員工餐補(bǔ)，在會(huì)計(jì)核算中列為“工資薪金”；企業(yè)的董事會(huì)會(huì)議，董事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)上列的“董事會(huì)費(fèi)”；工會(huì)組織職工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)在會(huì)計(jì)核算中列為“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”；“影視劇中的餐費(fèi)”影視企業(yè)拍攝過(guò)程中的餐費(fèi)，在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入影視成本。說(shuō)到這里，我們基本上認(rèn)為平時(shí)公司聚餐的餐費(fèi)應(yīng)該記入福利費(fèi)。然后還有另外兩個(gè)與之相關(guān)的問(wèn)題：1。開(kāi)具餐食專(zhuān)用票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？2.餐費(fèi)計(jì)入員工福利是否涉及稅務(wù)問(wèn)題？關(guān)于餐費(fèi)發(fā)票抵扣問(wèn)題，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐費(fèi)都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。另外需要注意的是，如果會(huì)議費(fèi)包含餐費(fèi)，申請(qǐng)扣除可能會(huì)涉及到餐費(fèi)需要轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。關(guān)于福利費(fèi)涉及的個(gè)稅問(wèn)題，除了《書(shū)明號(hào)123》第四條規(guī)定的可以免征個(gè)稅的福利費(fèi)項(xiàng)目外，其他福利費(fèi)項(xiàng)目都需要折算成職工當(dāng)月工資繳納個(gè)稅。這包括常見(jiàn)的假日發(fā)現(xiàn)福利、購(gòu)物卡、禮券，甚至實(shí)物禮品。那么如何處理團(tuán)飯福利呢？攤到每個(gè)人頭上？好像也不公平，因?yàn)橛械娜顺远喑陨?，有的人喝或者不喝。有人在網(wǎng)上問(wèn)*********************的工作人員，得到的回答是：“根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的原則，所有支付給個(gè)人的福利，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。但目前原則上不對(duì)集體的、不可分割的、非現(xiàn)金的福利征收個(gè)人所得稅。”

要根據(jù)各單位的實(shí)際賬目來(lái)處理：如果你單位在做賬的時(shí)候允許你算福利費(fèi)，那么飯局費(fèi)用要從福利費(fèi)中扣除；如果福利費(fèi)不允許計(jì)提，那么這筆費(fèi)用應(yīng)該記為管理費(fèi)用。

提到餐費(fèi)，很多老板或財(cái)務(wù)人員馬上想到的是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但由于業(yè)務(wù)性質(zhì)和報(bào)銷(xiāo)人員的不同，餐費(fèi)的分錄也有所不同：

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

此外，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3的稅率計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；對(duì)于預(yù)付率為3的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，將暫停預(yù)付增值稅。

因此，餐飲服務(wù)屬于不可抵扣項(xiàng)目，無(wú)論是否取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

一、會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金-銀行存款。2.一般收取福利費(fèi)。但在一些稅務(wù)局的稅務(wù)問(wèn)題中，年夜飯的費(fèi)用被認(rèn)為是“福利費(fèi)”，不能在稅前列支，因此被列為招待費(fèi)。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：現(xiàn)金-銀行存款二。公司的年會(huì)費(fèi)用一般有以下幾種情況：

1.場(chǎng)地租賃費(fèi)場(chǎng)地租賃，一般對(duì)方可以開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票，記入會(huì)議費(fèi)科目。

2.餐費(fèi)年會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，可以通過(guò)索要會(huì)議費(fèi)用發(fā)票的方式，和場(chǎng)地租賃費(fèi)一樣入賬。但如果沒(méi)有相關(guān)發(fā)票，則記入相關(guān)福利費(fèi)。福利費(fèi)的范圍是國(guó)家明確規(guī)定的，主要用于補(bǔ)助職工生活困難、職工醫(yī)療費(fèi)、職工異地工傷醫(yī)療費(fèi)、企業(yè)福利部門(mén)的各項(xiàng)費(fèi)用。

福利部門(mén)主要包括：診所、托兒所、幼兒園。緊扣“企業(yè)為員工謀福利”的主題。

不包括職工集體福利設(shè)施購(gòu)建支出(如診所、托兒所、幼兒園建設(shè)支出，列“盈余公積”科目)；還有一些政策******利，如取暖費(fèi)、部分崗位的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、為員工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)等，與養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)一起計(jì)入管理費(fèi)用。