廠家收到返利，對方一般會開具紅字發(fā)票，然后根據(jù)紅字發(fā)票記下成本：

借：庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本及其他借方紅色，貸：應(yīng)付賬款紅色，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅額藍色。

借：營業(yè)費用——xxx貸：應(yīng)收賬款。擴展資料：銷售返利是指商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各種退貨收入，與商品的銷售量、銷售額掛鉤(如按一定比例、金額、數(shù)量計算)。

所謂銷售返利，是指商家為吸引顧客向他買東西而推出的政策，在顧客買東西并付款后，給予顧客一定的返現(xiàn)。

客戶買不同的產(chǎn)品返點也不一樣，利潤高的產(chǎn)品返點也高。

謝，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會開發(fā)產(chǎn)品的銷售渠道，銷售返利相當(dāng)于為渠道約定的政策，幫助其盈利。

那么，這部分賬目應(yīng)該如何處理呢？以帶頻譜的工作制為例，有三種。

第一，每個渠道商在系統(tǒng)中建立單獨的公司，讓財務(wù)人員進入每個公司的系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)。

第二，讓所有渠道商進入自己主公司的系統(tǒng)，把crm權(quán)限交給財務(wù)人員，收集數(shù)據(jù)。

第三，直接用有譜工作的財務(wù)系統(tǒng)做賬，可以把前兩點結(jié)合起來，節(jié)省更多的時間。

其實不管怎么做賬，系統(tǒng)和表格都是可以用的，就看財務(wù)人員用的是不是方便了。使用表單可能會有點麻煩，學(xué)習(xí)使用系統(tǒng)可能會花些功夫，但總的來說，不管哪種，只要能完成任務(wù)就行。

回扣的會計處理方法

“返利”是指供應(yīng)商在定價中的毛利之外，按照銷售額的一定比例或定額支付給其代理商或經(jīng)銷商的利潤返還或獎勵。例如，代理商或經(jīng)銷商每銷售一件商品，除了按規(guī)定價格計算的 元利潤外，供應(yīng)商將支付其1元或銷售額的百分之幾。返利也可以按照月銷售額的超額累計比例計算支付。比如月銷售額300萬元以上，除了正常的毛利外，還會計算出銷售額的1作為“返利”支付。“返利”的本質(zhì)是銷售額及其毛利的一個組成部分，但它只是一種間接的付款計算。比如供應(yīng)商先只給 元的毛利，以后再付1元的利潤。

“返利”的支付形式主要有現(xiàn)金、貨款抵扣、貨款支付等。可以定期支付(如按約定按月支付、按季度支付或按年支付等。)和不定期(沒有約定，廠家付款時間不確定)。廠家作為“返利”支付的貨物，可能有增值稅發(fā)票，也可能沒有增值稅發(fā)票。不同的“返利”支付形式有不同的核算方法。

“返利”本質(zhì)上屬于商品銷售，但支付是間接的，所以“返利”應(yīng)作為“主營業(yè)務(wù)收入”，繳納增值稅。但由于它的成本已經(jīng)按已售商品計算結(jié)轉(zhuǎn)，所以也是凈利潤。返利的不同支付有不同的會計處理方法。以下是一些例子：

1.定期現(xiàn)金支付。雙方訂立的協(xié)議約定“返利”按月計算，并于當(dāng)月或次月月底以現(xiàn)金支付的，代理經(jīng)銷商應(yīng)按約定計提并確認(rèn)返利。

【例1】某飲料生產(chǎn)商p公司與其經(jīng)銷商s公司簽訂代理協(xié)議。

規(guī)定s公司必須按照p公司規(guī)定的價格銷售其飲料，每件可以獲得 元的正常毛利。此外，p公司會在次月計算上個月應(yīng)付的每張1元的“返利”，并以現(xiàn)金支付。某s公司6月份以40元/件的指定價格銷售6萬份飲料，毛利3萬元，應(yīng)計提“回扣”6萬元。相關(guān)會計處理如下：

(1)月末，s公司確認(rèn)該商品的銷售收入，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提確認(rèn)“回扣”時。

借：應(yīng)收賬款(現(xiàn)金、銀行存款)2，400

貸款：主營業(yè)務(wù)收入——，銷售貨款 。

主營業(yè)務(wù)收入——回扣

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)s公司收到“回扣”時

借款：銀行6萬元

貸：應(yīng)收賬款——p公司(回扣)60000元

2.不定期現(xiàn)金支付。即供應(yīng)商與代理經(jīng)銷商之間沒有約定“返利”的支付時間，支付“返利”具有任意性。代理商收到的返利是不確定的，所以為了謹(jǐn)慎起見，返利不應(yīng)該入賬，只登記備查，會確認(rèn)為當(dāng)期收入，實際收到時計算繳納增值稅銷項稅額。

【例2】以上述例子為例，如果p公司與s公司之間沒有約定“返利”的支付時間，則p公司何時支付不確定，但一般會按照上述例子計算“返利”，其他條件不變。這種情況的會計處理是：

(1)s公司月末確認(rèn)該商品本月的銷售收入。

借：應(yīng)收賬款(現(xiàn)金、銀行存款)240萬元

貸款：主營業(yè)務(wù)收入——，銷售貨款 。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

本月計提的60，000元“返利”只登記參考，記錄其增減。

(2)假設(shè)p公司一次性支付了去年1月至6月“返利”的60，共計 萬元(轉(zhuǎn)銀行)，s公司應(yīng)將此確認(rèn)為當(dāng)月銷售收入，計算增值稅銷項稅額。會計是：

借款：銀行114000元

貸款：主營業(yè)務(wù)收入33，354，返利97， 。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3.“回扣”來抵消付款。即經(jīng)銷商向供應(yīng)商購買商品付款時，供應(yīng)商只允許其按照“回扣”后的商品余額付款。這種形式實際上是以現(xiàn)金形式定期支付“回扣”。

【例3】例1，如果p公司允許s公司按照扣除6萬元“返利”后的余額，在購貨時支付貨款，其他條件不變。假設(shè)次月s公司從p公司購買117，000元(含稅)。相關(guān)的會計處理是

(1)當(dāng)“應(yīng)收回扣”在銷售當(dāng)月確認(rèn)時

借：應(yīng)收賬款——p公司(回扣)60000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入33，354，返利51， 。

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應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)購買商品時

借：庫存商品——x飲料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)17000

貸：應(yīng)付賬款———p公司117000

(3)付款并結(jié)清上月“返利”時。

借：應(yīng)付賬款——p公司117000

貸：應(yīng)收賬款-公司p(回扣)6萬元

銀行存款57000元

4.定期用商品支付。是指雙方約定，供應(yīng)商定期向經(jīng)銷代理商支付其商品作為“回扣”。

【例4】例1，p公司在次月用其產(chǎn)品向s公司支付上月的“返利”6萬元，其他條件不變。相關(guān)會計處理如下：

在第一個案例中，供應(yīng)商提供了增值稅專用發(fā)票。

(1)銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收回扣時的會計分錄同例3(1)。

(2)從p公司收到貨物時作為“回扣”

借：庫存商品——x飲料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸：應(yīng)收賬款3354—公司p(回扣)60000

第二種情況，供應(yīng)商不提供“返利”貨物的增值******證，相應(yīng)的增值稅將另行繳納。

(1)銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“回扣”時的會計分錄同例3(1)；

(2)從p公司收到貨物時作為“回扣”

借：庫存商品——x飲料

應(yīng)收賬款—公司p(增值稅)

貸：應(yīng)收賬款——p公司(回扣)60000元

(3)收到p公司返還的增值稅時

借：銀行存款 元

貸：應(yīng)收賬款——p公司(增值稅)

(p公司可能會在幾個月后退回，s公司將按照實際收到的金額進行賬務(wù)處理)

第三種情況，供應(yīng)商不提供“返利”貨物的增值******證，貨物按照含稅價格計算，不再繳納增值稅。在這種情況下，商品的價值實際上作為“回扣”被高估了。對此，接收方(即經(jīng)銷代理方)應(yīng)在期末對其高估部分3354計提減值準(zhǔn)備，即在無其他因素影響的情況下“返利”貨物3354的增值稅，以保證資產(chǎn)和損益的真實性。會計處理是：

(1)銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“回扣”時的會計分錄，同例3(1)；

(2)從p公司收到貨物時作為“回扣”

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借：庫存商品——x飲料60000

貸：應(yīng)收賬款3354—公司p(回扣)60000

(3)月末計提“返利”商品減值準(zhǔn)備(假設(shè)沒有其他導(dǎo)致減值的因素發(fā)生)

——借款管理費計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 。

貸：存貨跌價準(zhǔn)備( )

值得注意的是，“返利”不同于獎勵。前者是銷售收入的組成部分，是銷售毛利的間接支付，屬于主營業(yè)務(wù)范疇；而后者與企業(yè)的日常經(jīng)營沒有直接關(guān)系，屬于企業(yè)營業(yè)外收入的范疇。因此，該獎勵應(yīng)作為“營業(yè)外收入”核算，在實際收到時確認(rèn)，不屬于增值稅的征收對象。

企業(yè)促銷的有很多。為了對返利銷售的會計處理和稅務(wù)處理有一個清晰的認(rèn)識，我們先用相關(guān)稅收政策來梳理一下。實物貨幣返利：根據(jù)a公司與經(jīng)銷商的協(xié)議，2018年6月銷售給經(jīng)銷商的商品為*********20萬元，年底后次年目標(biāo)為*********1萬元。

(1)6月會計處理：借記：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款200， 元。

貸：主營業(yè)務(wù)收入172， 元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27，

借：主營業(yè)務(wù)收入33，354，折價10， 。

貸款：預(yù)計負(fù)債 元。

1:現(xiàn)金返利不是免費贈送，應(yīng)在主營業(yè)務(wù)收入中扣除，不計入銷售費用。2:企業(yè)所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為納稅義務(wù)發(fā)生時間，會計上應(yīng)計的現(xiàn)金回款為10， 元，因此在匯算清繳時應(yīng)增加納稅。(2)2019年8月實際開具紅字折扣發(fā)票時：借：預(yù)計負(fù)債10， 元。

貸：應(yīng)收賬款等。11,

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-1，

稅法中，銷項稅只有在實際開具紅字專用發(fā)票時才能抵扣。實物退稅的會計處理實物退稅在增值稅方面應(yīng)視為銷售。2018年，某打印機廠商簽訂返利協(xié)議，鼓勵經(jīng)銷商銷售更多品牌打印機：年銷售額超過3000臺打印機，下一年銷售額的2，獎勵該品牌打印機。2018年，經(jīng)銷商銷售該品牌打印機2000臺，每臺2000元，成本價1500元/臺。(不考慮增值稅和企業(yè)所得稅)

(1)2018年會計處理：借記：應(yīng)收賬款等。4,000,

貸款：主營業(yè)務(wù)收入 元。

預(yù)付款8萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本300萬元。

貸：庫存商品 。

1:本年確認(rèn)商品銷售收入，扣除折扣金額。折扣金額包含在預(yù)收賬款中。2:下一年度交付返利時，核銷預(yù)付款，確認(rèn)為下一年度的銷售收入。(2)2019年實物返利時：預(yù)借：80， 。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入80， 元。

借：主營業(yè)務(wù)成本60， (2，000 2 )

貸：庫存商品6萬元

根據(jù)2017年新頒布的《*********************增值稅暫行條例實施細則》，企業(yè)與客戶在合同中約定的對價金額可能會因折扣、價格折扣、回扣、退款、獎勵積分、激勵、績效獎金、索賠等因素而發(fā)生變化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計交易價格中包含的可變對價。銷售返利已重新核算！

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和確認(rèn)制的會計處理a

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

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