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公司和公司之間返點如何做賬(廠家返點怎么入賬)

  • 作者

    好順佳集團

  • 發(fā)布時間

    2023-02-17 09:02:09

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內(nèi)容摘要:廠家收到返利,對方一般會開具紅字發(fā)票,然后根據(jù)紅字發(fā)票記下成本:借:庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本及其他借方紅色,貸:...

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廠家收到返利,對方一般會開具紅字發(fā)票,然后根據(jù)紅字發(fā)票記下成本:

借:庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本及其他借方紅色,貸:應(yīng)付賬款紅色,貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅額藍色。

借:營業(yè)費用——xxx貸:應(yīng)收賬款。擴展資料:銷售返利是指商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各種退貨收入,與商品的銷售量、銷售額掛鉤(如按一定比例、金額、數(shù)量計算)。

所謂銷售返利,是指商家為吸引顧客向他買東西而推出的政策,在顧客買東西并付款后,給予顧客一定的返現(xiàn)。

客戶買不同的產(chǎn)品返點也不一樣,利潤高的產(chǎn)品返點也高。

謝,公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會開發(fā)產(chǎn)品的銷售渠道,銷售返利相當(dāng)于為渠道約定的政策,幫助其盈利。

那么,這部分賬目應(yīng)該如何處理呢?以帶頻譜的工作制為例,有三種。

第一,每個渠道商在系統(tǒng)中建立單獨的公司,讓財務(wù)人員進入每個公司的系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)。

第二,讓所有渠道商進入自己主公司的系統(tǒng),把crm權(quán)限交給財務(wù)人員,收集數(shù)據(jù)。

第三,直接用有譜工作的財務(wù)系統(tǒng)做賬,可以把前兩點結(jié)合起來,節(jié)省更多的時間。

其實不管怎么做賬,系統(tǒng)和表格都是可以用的,就看財務(wù)人員用的是不是方便了。使用表單可能會有點麻煩,學(xué)習(xí)使用系統(tǒng)可能會花些功夫,但總的來說,不管哪種,只要能完成任務(wù)就行。

回扣的會計處理方法

“返利”是指供應(yīng)商在定價中的毛利之外,按照銷售額的一定比例或定額支付給其代理商或經(jīng)銷商的利潤返還或獎勵。例如,代理商或經(jīng)銷商每銷售一件商品,除了按規(guī)定價格計算的 元利潤外,供應(yīng)商將支付其1元或銷售額的百分之幾。返利也可以按照月銷售額的超額累計比例計算支付。比如月銷售額300萬元以上,除了正常的毛利外,還會計算出銷售額的1作為“返利”支付。“返利”的本質(zhì)是銷售額及其毛利的一個組成部分,但它只是一種間接的付款計算。比如供應(yīng)商先只給 元的毛利,以后再付1元的利潤。

“返利”的支付形式主要有現(xiàn)金、貨款抵扣、貨款支付等。可以定期支付(如按約定按月支付、按季度支付或按年支付等。)和不定期(沒有約定,廠家付款時間不確定)。廠家作為“返利”支付的貨物,可能有增值稅發(fā)票,也可能沒有增值稅發(fā)票。不同的“返利”支付形式有不同的核算方法。

“返利”本質(zhì)上屬于商品銷售,但支付是間接的,所以“返利”應(yīng)作為“主營業(yè)務(wù)收入”,繳納增值稅。但由于它的成本已經(jīng)按已售商品計算結(jié)轉(zhuǎn),所以也是凈利潤。返利的不同支付有不同的會計處理方法。以下是一些例子:

1.定期現(xiàn)金支付。雙方訂立的協(xié)議約定“返利”按月計算,并于當(dāng)月或次月月底以現(xiàn)金支付的,代理經(jīng)銷商應(yīng)按約定計提并確認(rèn)返利。

【例1】某飲料生產(chǎn)商p公司與其經(jīng)銷商s公司簽訂代理協(xié)議。

規(guī)定s公司必須按照p公司規(guī)定的價格銷售其飲料,每件可以獲得 元的正常毛利。此外,p公司會在次月計算上個月應(yīng)付的每張1元的“返利”,并以現(xiàn)金支付。某s公司6月份以40元/件的指定價格銷售6萬份飲料,毛利3萬元,應(yīng)計提“回扣”6萬元。相關(guān)會計處理如下:

(1)月末,s公司確認(rèn)該商品的銷售收入,并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提確認(rèn)“回扣”時。

借:應(yīng)收賬款(現(xiàn)金、銀行存款)2,400

貸款:主營業(yè)務(wù)收入——,銷售貨款 。

主營業(yè)務(wù)收入——回扣

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)s公司收到“回扣”時

借款:銀行6萬元

貸:應(yīng)收賬款——p公司(回扣)60000元

2.不定期現(xiàn)金支付。即供應(yīng)商與代理經(jīng)銷商之間沒有約定“返利”的支付時間,支付“返利”具有任意性。代理商收到的返利是不確定的,所以為了謹(jǐn)慎起見,返利不應(yīng)該入賬,只登記備查,會確認(rèn)為當(dāng)期收入,實際收到時計算繳納增值稅銷項稅額。

【例2】以上述例子為例,如果p公司與s公司之間沒有約定“返利”的支付時間,則p公司何時支付不確定,但一般會按照上述例子計算“返利”,其他條件不變。這種情況的會計處理是:

(1)s公司月末確認(rèn)該商品本月的銷售收入。

借:應(yīng)收賬款(現(xiàn)金、銀行存款)240萬元

貸款:主營業(yè)務(wù)收入——,銷售貨款 。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

本月計提的60,000元“返利”只登記參考,記錄其增減。

(2)假設(shè)p公司一次性支付了去年1月至6月“返利”的60,共計 萬元(轉(zhuǎn)銀行),s公司應(yīng)將此確認(rèn)為當(dāng)月銷售收入,計算增值稅銷項稅額。會計是:

借款:銀行114000元

貸款:主營業(yè)務(wù)收入33,354,返利97, 。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3.“回扣”來抵消付款。即經(jīng)銷商向供應(yīng)商購買商品付款時,供應(yīng)商只允許其按照“回扣”后的商品余額付款。這種形式實際上是以現(xiàn)金形式定期支付“回扣”。

【例3】例1,如果p公司允許s公司按照扣除6萬元“返利”后的余額,在購貨時支付貨款,其他條件不變。假設(shè)次月s公司從p公司購買117,000元(含稅)。相關(guān)的會計處理是

(1)當(dāng)“應(yīng)收回扣”在銷售當(dāng)月確認(rèn)時

借:應(yīng)收賬款——p公司(回扣)60000

貸款:主營業(yè)務(wù)收入33,354,返利51, 。

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應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(2)購買商品時

借:庫存商品——x飲料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)17000

貸:應(yīng)付賬款———p公司117000

(3)付款并結(jié)清上月“返利”時。

借:應(yīng)付賬款——p公司117000

貸:應(yīng)收賬款-公司p(回扣)6萬元

銀行存款57000元

4.定期用商品支付。是指雙方約定,供應(yīng)商定期向經(jīng)銷代理商支付其商品作為“回扣”。

【例4】例1,p公司在次月用其產(chǎn)品向s公司支付上月的“返利”6萬元,其他條件不變。相關(guān)會計處理如下:

在第一個案例中,供應(yīng)商提供了增值稅專用發(fā)票。

(1)銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收回扣時的會計分錄同例3(1)。

(2)從p公司收到貨物時作為“回扣”

借:庫存商品——x飲料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸:應(yīng)收賬款3354—公司p(回扣)60000

第二種情況,供應(yīng)商不提供“返利”貨物的增值******證,相應(yīng)的增值稅將另行繳納。

(1)銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“回扣”時的會計分錄同例3(1);

(2)從p公司收到貨物時作為“回扣”

借:庫存商品——x飲料

應(yīng)收賬款—公司p(增值稅)

貸:應(yīng)收賬款——p公司(回扣)60000元

(3)收到p公司返還的增值稅時

借:銀行存款 元

貸:應(yīng)收賬款——p公司(增值稅)

(p公司可能會在幾個月后退回,s公司將按照實際收到的金額進行賬務(wù)處理)

第三種情況,供應(yīng)商不提供“返利”貨物的增值******證,貨物按照含稅價格計算,不再繳納增值稅。在這種情況下,商品的價值實際上作為“回扣”被高估了。對此,接收方(即經(jīng)銷代理方)應(yīng)在期末對其高估部分3354計提減值準(zhǔn)備,即在無其他因素影響的情況下“返利”貨物3354的增值稅,以保證資產(chǎn)和損益的真實性。會計處理是:

(1)銷售當(dāng)月確認(rèn)應(yīng)收“回扣”時的會計分錄,同例3(1);

(2)從p公司收到貨物時作為“回扣”

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借:庫存商品——x飲料60000

貸:應(yīng)收賬款3354—公司p(回扣)60000

(3)月末計提“返利”商品減值準(zhǔn)備(假設(shè)沒有其他導(dǎo)致減值的因素發(fā)生)

——借款管理費計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 。

貸:存貨跌價準(zhǔn)備( )

值得注意的是,“返利”不同于獎勵。前者是銷售收入的組成部分,是銷售毛利的間接支付,屬于主營業(yè)務(wù)范疇;而后者與企業(yè)的日常經(jīng)營沒有直接關(guān)系,屬于企業(yè)營業(yè)外收入的范疇。因此,該獎勵應(yīng)作為“營業(yè)外收入”核算,在實際收到時確認(rèn),不屬于增值稅的征收對象。

企業(yè)促銷的有很多。為了對返利銷售的會計處理和稅務(wù)處理有一個清晰的認(rèn)識,我們先用相關(guān)稅收政策來梳理一下。實物貨幣返利:根據(jù)a公司與經(jīng)銷商的協(xié)議,2018年6月銷售給經(jīng)銷商的商品為*********20萬元,年底后次年目標(biāo)為*********1萬元。

(1)6月會計處理:借記:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款200, 元。

貸:主營業(yè)務(wù)收入172, 元。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27,

借:主營業(yè)務(wù)收入33,354,折價10, 。

貸款:預(yù)計負(fù)債 元。

1:現(xiàn)金返利不是免費贈送,應(yīng)在主營業(yè)務(wù)收入中扣除,不計入銷售費用。2:企業(yè)所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為納稅義務(wù)發(fā)生時間,會計上應(yīng)計的現(xiàn)金回款為10, 元,因此在匯算清繳時應(yīng)增加納稅。(2)2019年8月實際開具紅字折扣發(fā)票時:借:預(yù)計負(fù)債10, 元。

貸:應(yīng)收賬款等。11,

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-1,

稅法中,銷項稅只有在實際開具紅字專用發(fā)票時才能抵扣。實物退稅的會計處理實物退稅在增值稅方面應(yīng)視為銷售。2018年,某打印機廠商簽訂返利協(xié)議,鼓勵經(jīng)銷商銷售更多品牌打印機:年銷售額超過3000臺打印機,下一年銷售額的2,獎勵該品牌打印機。2018年,經(jīng)銷商銷售該品牌打印機2000臺,每臺2000元,成本價1500元/臺。(不考慮增值稅和企業(yè)所得稅)

(1)2018年會計處理:借記:應(yīng)收賬款等。4,000,

貸款:主營業(yè)務(wù)收入 元。

預(yù)付款8萬元

借:主營業(yè)務(wù)成本300萬元。

貸:庫存商品 。

1:本年確認(rèn)商品銷售收入,扣除折扣金額。折扣金額包含在預(yù)收賬款中。2:下一年度交付返利時,核銷預(yù)付款,確認(rèn)為下一年度的銷售收入。(2)2019年實物返利時:預(yù)借:80, 。

貸款:主營業(yè)務(wù)收入80, 元。

借:主營業(yè)務(wù)成本60, (2,000 2 )

貸:庫存商品6萬元

根據(jù)2017年新頒布的《*********************增值稅暫行條例實施細則》,企業(yè)與客戶在合同中約定的對價金額可能會因折扣、價格折扣、回扣、退款、獎勵積分、激勵、績效獎金、索賠等因素而發(fā)生變化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計交易價格中包含的可變對價。銷售返利已重新核算!

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制和確認(rèn)制的會計處理a

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

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