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2023-02-17 09:02:08
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新會計制度下五險一金會計分錄： 1.分配工資 借：××費用（管理/銷售等） 貸：應付職工薪酬——工資 2.計提社保（企業(yè)部分） 借：××費用（管理/銷售等） 貸：應付職工薪酬——社保 3.次月發(fā)放工資時 借：應付職工薪酬——工資 貸：應付職工薪酬——社保（個人部分） 應交稅費——應交個人所得稅 庫存現(xiàn)金／銀行存款 4.上交杜保 借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個人部分） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 5.上交個人所得稅 借：應交稅費——應交個人所得稅 貸：銀行存款 注意事項： 社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按***門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。 一、五險的會計賬務處理 （一）個人負擔部分 發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除） 借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應付款——社會保險費（代扣職工應交納的部分） 庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額） （二）企業(yè)負擔部分 提取時 借：管理費用——社會保險費 貸：其他應付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險） （三）交納時 借：其他應付款——社會保險費（單位+代扣個人應繳的金額） 貸：銀行存款（總交納的金額） 二：住房公積金的賬務處理 1.單位負擔部分（按工資總提取，各地方提取比例不一樣） 提取時： 借：管理費用——住房公積金 貸：其他應付款——住房公積金 上交時： 借：其他應付款——住房公積金 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 2.個人部分 付工資時扣除： 借：應付職工薪酬——工資 貸：其他應付款-住房公積金 庫存現(xiàn)金 上交時： 借：其他應付款-住房公積金 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 三、養(yǎng)老保險的會計核算 養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構(gòu)的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。 1.當期繳納時賬務處理 借：管理費用——養(yǎng)老保險費（注：單位承擔的部分） 其他應收款——養(yǎng)老保險費（注：個人承擔的部分） 貸：銀行存款 2.發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理 借：應付工資 貸：其他應收款——養(yǎng)老保險費 3.如果當期未繳納 ①當期的賬務處理 借：管理費用——養(yǎng)老保險費 貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費 ②發(fā)工資時個人應交的部分照扣 借：應付工資 貸：其他應付款——養(yǎng)老保險費 4.企業(yè)以后期間向***門繳納企業(yè)代扣養(yǎng)老金部分的賬務處理 借：其他應付款——養(yǎng)老保險費 貸：銀行存款 四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。 五、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的 下面為大家分享一些做賬技巧，希望能夠幫助到大家。 1、計提單位社保金 借：管理費用-社保金-養(yǎng)老保險金 管理費用-社保金-失業(yè)保險金 管理費用-社保金-工傷保險金 管理費用-社保金-醫(yī)療保險金 管理費用-社保金-生育保險金 管理費用-社保金-住房公積金 貸：應付職工薪酬-單位交納社保 同時做個人部分 借：應付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金 貸：其他應付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 其他應付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金 其他應付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金 其他應付款-代扣個人社保住房公積金 2、交納時： 借：應付職工薪酬-單位交納社保 其他應付款-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 其他應付款-代扣個人社保-失業(yè)保險金 其他應付款-代扣個人社保醫(yī)療保險金 其他應付款-代扣個人社保住房公積金 貸：銀行存款等 3.發(fā)放工資： 借：其他應收款-代扣個人社保-人名（已經(jīng)預繳但次月已辭職無工資或不夠扣款的人員在工資表中已負數(shù)列式企業(yè)代繳的五險一金個人部分） 應付職工薪酬-工資 貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金 4.分配工資時： 借：管理費用、成本等 貸：應付職工薪酬-工資 5、收回代扣個人社保時（辦理轉(zhuǎn)社保關(guān)系時） 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款-代扣個人社保-人名 （如果工資表中沒有體現(xiàn)代扣的五險一金個人部分就要做這個分錄否則應付職工薪酬會有借方余額，如果工資表中已經(jīng)體現(xiàn)了代扣的個人五險一金部分就不做此筆分錄） 同時做 借：應付職工薪酬-工資 貸：應付職工薪酬-代扣個人社保-養(yǎng)老保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-失業(yè)保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-醫(yī)療保險金 應付職工薪酬-代扣個人社保-住房公積金
1、企業(yè)計提五險一金時：
借：管理費用（根據(jù)費用歸屬計入對應科目）
貸：應付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）
應付職工薪酬——工資
2、企業(yè)繳納五險一金時：
借：應付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）
其他應付款——社保及公積金（個人部分）
貸：銀行存款
3、企業(yè)發(fā)放工資，扣除五險一金個人部分時：
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
其他應付款——社保及公積金（個人部分）
企業(yè)五險一金進行入賬時，應當計入“管理費用”或根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目，并通過“應付職工薪酬”、“其他應付款”等科目進行核算。
五險一金錄憑證是否要分部門具體看企業(yè)財務管理要求。從財務核算角度，公司作為一個核算整體，按公司為單位做一個憑證就行。
如果企業(yè)各部門實行獨立核算，財務制度規(guī)定按部門記賬那要分開，如果沒規(guī)定，財務系統(tǒng)中可按整體記賬，但另立表格劃分就行。
如果各部門非獨立核算，從財務管理的精細化角度，財務人員或人力資源部人員可從成本管理角度，將社保分攤到各部門，為各部門提供管依據(jù)，這也是財務價值之一。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，五險一金已經(jīng)為三險一金，即將生育保險并入醫(yī)療保險統(tǒng)一管理。企業(yè)財務人員對三險一金的會計處理，需要通過“應付職工薪酬”和“管理費用”等會計科目進行核算。
按照會計準則的規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金等社會保險費和住房公積金，在員工為企業(yè)提供服務的會計期間，需要根據(jù)規(guī)定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬。
職工薪酬主要包括職工的工資、獎金、津貼和補貼，大部分的職工福利費、醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。職工薪酬通過“應付職工薪酬”會計科目核算。
企業(yè)對醫(yī)療保險費、工傷保險和住房公積金的會計處理。
1、計提時。企業(yè)按照工資總額和規(guī)定的比例計提養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費、工傷保險和住房公積金時，借記 “管理費用—企業(yè)部分”，貸記“應付職工薪酬—養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、住房公積金”。
2、支付時。企業(yè)支付養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費、工傷保險和住房公積金時，借記“應付職工薪酬—養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費、工傷保險、住房公積金”，借記“其他應收款—墊付款”，貸記“銀行存款”。
3、收回為員工墊付時。企業(yè)在發(fā)放工資，收回企業(yè)代交的部分時，借記“應付職工薪酬—養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費、住房公積金”，貸記“其他應收款—墊付款”。
4、未付時。如果企業(yè)沒有按期支付養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險和住房公積金的話，需要將沒有繳納的各類保險和住房公積金轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，即借記“應付職工薪酬—醫(yī)療保險費、工傷保險、住房公積金”，借記“其他應收款—墊付款”，貸記“其他應付款”。
當然，有的企業(yè)在對養(yǎng)老保險、養(yǎng)老保險和住房公積金等進行會計處理時，為了便于對賬和清理，將計提的養(yǎng)老保險、養(yǎng)老保險等各類保險費用，由“應付職工薪酬”科目一并轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目核算，在實際支付的時候，通過“其他應付款”科目核算。這樣做的好處是，如果企業(yè)沒有按期繳納各類社會保險時，不用再由“應付職工薪酬”轉(zhuǎn)入“其他應付款”，且賬目清晰，對賬和賬面清理時比較方便。但是，每個月需要多做一筆會計分錄。
總之，企業(yè)為員工繳納的三險一金，需要通過“應付職工薪酬” 的會計科目核算。計提時，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”；支付時，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。個人應承擔的部分在應付工資時扣收，應提供“其他應收款”科目核算。
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2022年2月3日
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