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2023-02-17 09:01:58
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根據(jù)《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理意見的通知》(國稅函〔1995〕292號)在
指外匯收款人向銀行賣出外匯,銀行按外幣匯率支付等值。凡未經(jīng)規(guī)定或批準(zhǔn)可保留現(xiàn)金的經(jīng)常項目下外匯收入,必須結(jié)匯;凡未經(jīng)規(guī)定或批準(zhǔn)結(jié)匯的資本項目外匯收入,不得結(jié)匯。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外匯收入必須區(qū)分經(jīng)常項目和資本項目;根據(jù)外匯收入的不質(zhì),銀行應(yīng)分別辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)。凡不能證明屬于經(jīng)常項目的外匯收入,按照資本項目結(jié)匯的有關(guān)規(guī)定辦理。
二。結(jié)匯要求
境內(nèi)單位取得下列外匯收入,必須結(jié)匯,不能留匯。
1.出口或接收過境貨物及其他交易所得的外匯。其中,以跟單信用證/保函、跟單托收結(jié)算的貿(mào)易出口外匯可憑有效商業(yè)單據(jù)結(jié)算,以匯款結(jié)算的貿(mào)易出口外匯可憑出口收匯核銷單結(jié)算。
2.海外貸款項下招標(biāo)中標(biāo)外匯。
3.海關(guān)監(jiān)管下國內(nèi)免稅商品的外匯收入。
4.交通運輸(包括各種運輸)、港口(包括機(jī)場)、郵電通信(不含匯款)、廣告、咨詢、展覽、托運、維修等行業(yè)和各種代理業(yè)務(wù)提供的貨物或服務(wù)所得的外匯。
5.行政、司法機(jī)關(guān)收取的各種外匯手續(xù)費、罰沒款。
6.土地使用權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓外匯。但無形資產(chǎn)為個人所有的,不得結(jié)匯。
7.境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤、對外經(jīng)濟(jì)援助項下回收的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入。
8.對外債權(quán)收入的外匯,退回的外匯存款等。
9.出租房地產(chǎn)和其他外匯資產(chǎn)所得的外匯。
10 .保險機(jī)構(gòu)接受外匯保險的外匯收入。
11.取得《經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)許可證》金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)凈收入。
12.國外捐贈、贈款和援助收入的外匯。
13.國家外匯管理局規(guī)定的其他應(yīng)結(jié)匯的外匯。
14.外商投資企業(yè)經(jīng)常項目下的外匯收入可在外匯局批準(zhǔn)的最高限額內(nèi)保留,超出部分應(yīng)出售給外匯指定銀行或通過外匯調(diào)劑中心進(jìn)行調(diào)劑。
三。經(jīng)常賬戶結(jié)算
1.對于國內(nèi)機(jī)構(gòu)。;等值5萬美元以下(含5萬美元)的貿(mào)易出口外匯收入,銀行可先辦理結(jié)匯或入賬,并在結(jié)匯水單或托收通知書上注明出口收匯核銷單專用聯(lián)中相應(yīng)的核銷單編號。
2.對于國內(nèi)機(jī)構(gòu),等值金額為5萬美元。上述貿(mào)易出口外匯收入應(yīng)按以下規(guī)定結(jié)匯或入賬,并在結(jié)匯水單或收款通知書上注明相應(yīng)的核銷單編號。
(一)以跟單信用證、保函或跟單托收結(jié)算的貿(mào)易出口收匯,銀行憑上述結(jié)算規(guī)定的有效商業(yè)單據(jù)和出口業(yè)務(wù)對應(yīng)的出口單位提供的出口收匯核銷單編號進(jìn)行結(jié)匯或入賬。
(二)外匯局認(rèn)定的價值5萬美元以上的貿(mào)易出口收匯;"結(jié)匯信得過企業(yè)而以匯款結(jié)算的,銀行可先結(jié)匯或入賬,再憑收匯單位提供的加蓋海關(guān)的出口收匯核銷單原件進(jìn)行核對。
銀行應(yīng)在結(jié)匯或入賬之日起3個工作日內(nèi),通知收匯單位到銀行辦理相關(guān)核銷手續(xù)。收匯單位應(yīng)當(dāng)自結(jié)匯或者入境之日起30個工作日內(nèi),持收匯憑證和加蓋海關(guān)的出口收匯核銷單原件到銀行辦理相關(guān)核銷手續(xù)。
(三)等值5萬美元以上的貿(mào)易出口收匯,以非銀行匯款結(jié)算的;"結(jié)匯信得過企業(yè)加蓋海關(guān)的出口收匯核銷單正本檢驗和不得用于結(jié)匯或入境。
(四)出口預(yù)付款結(jié)匯或入賬的,銀行憑外匯局備案并加蓋銀行公章的出口收匯核銷單和出口合同原件辦理預(yù)付款 "。
3.銀行可先行辦理非貿(mào)易、境內(nèi)機(jī)構(gòu)單邊劃轉(zhuǎn)等其他經(jīng)常項目下等值2萬美元以下(含2萬美元)的外匯收入結(jié)匯或收匯。
4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)等值2萬美元以上的非貿(mào)易、單邊劃轉(zhuǎn)等其他經(jīng)常項目下外匯收入在2萬美元以上、5萬美元以下(含5萬美元)的,銀行憑收匯單位提供的原始合同(協(xié)議)、發(fā)票等憑證為其辦理結(jié)匯或入賬;金額超過等值5萬美元的,收匯單位持合同(協(xié)議)、發(fā)票等單據(jù)向外匯局申請,外匯局審核真實性,銀行經(jīng)外匯局核準(zhǔn)后為收匯單位辦理結(jié)匯或入境手續(xù)。
5.對于先結(jié)匯或入賬后核查的匯入?yún)R款,銀行在結(jié)匯或入賬后不得出具結(jié)匯單或托收通知書,但在結(jié)匯或入賬時應(yīng)逐筆登記,收款單位在規(guī)定期限內(nèi)提供相應(yīng)的結(jié)匯憑證和加蓋海關(guān)的出口收匯核銷單原件,逐筆核查后出具結(jié)匯單或托收通知書。
6.等值5萬美元以上的經(jīng)常項目外匯收入,不屬于a "結(jié)匯信用企業(yè)收匯單位不能向銀行或外匯局提供相應(yīng)憑證的,銀行不予辦理結(jié)匯,原幣劃轉(zhuǎn)銀行 的臨時賬戶。
對于經(jīng)常項目外匯收入 "結(jié)匯信得過企業(yè)等值5萬美元以上的,如事后收匯單位未能在規(guī)定期限內(nèi)向銀行提供相應(yīng)憑證并辦理相關(guān)支票手續(xù),銀行應(yīng)按當(dāng)日匯率沖回原幣,轉(zhuǎn)銀行 的臨時賬戶。
7.接受委托,代理出口托收。甲方為境內(nèi)機(jī)構(gòu),有權(quán)保留外匯。收匯銀行收到外匯后,可憑代理人提供的代理協(xié)議原件、出口合同和委托方 《外商投資企業(yè)外匯登記證》或《外匯帳戶使用證》,并在結(jié)匯通知單或托收單上注明出口收匯核銷單編號。
8.委托方為不允許保留外匯的境內(nèi)機(jī)構(gòu)的,其出口收入未經(jīng)外匯局批準(zhǔn)不得以原幣劃轉(zhuǎn),收款銀行按本辦法結(jié)匯后將劃轉(zhuǎn)給委托方。
對于出口信用保險和其他出口貨物保險的索賠,銀行可憑出口收匯核銷單結(jié)匯或入賬,并出具帶有核銷單編號的結(jié)匯單或托收單。
四。信得過的結(jié)匯企業(yè)
符合下列條件的企業(yè)可由外匯局認(rèn)定為結(jié)匯信得過企業(yè):1 .經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn),并在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭值怯涀裕哂羞M(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的獨立法人;2.遵守國家外匯管理規(guī)定,近兩年未違外匯管理規(guī)定;3.主要業(yè)務(wù)主管人員經(jīng)過當(dāng)?shù)赝鈪R局培訓(xùn)和考核,熟悉國家外匯管理政策;4.國家外匯管理局或其省級分局規(guī)定的其他條件。
動詞 (v:(1)單位介紹信和申請書;(2)外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)的文件原件及復(fù)印件;(3)工商營業(yè)執(zhí)照副本及其復(fù)印件;(4)企業(yè)法人代碼證復(fù)印件;(五)海關(guān)登記證復(fù)印件;(6)出口合同復(fù)印件。
5.本核銷單自收到之日起兩個月內(nèi)有效。出口方應(yīng)當(dāng)自失效之日起一個月內(nèi)將未使用的核銷單交回外匯局注銷,并按照規(guī)定繼續(xù)辦理出口業(yè)務(wù)的核銷手續(xù)。
6.對于預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上(含180天)的遠(yuǎn)期外匯收入,出口商應(yīng)在報關(guān)前憑遠(yuǎn)期出口合同和核銷單向外匯局備案,并在 "外匯收取及費用驗證表單的。凡未向外匯局備案的,視同即期出口收匯。
7.出口單位應(yīng)當(dāng)自報關(guān)之日起60日內(nèi),附商業(yè)發(fā)票和報關(guān)單,并將核銷單存根提交外匯局。自送單證出口10萬美元以上(含10萬美元)的,需提供相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。
八銀行確認(rèn)出口單位的外匯收入為直接從境外收取的出口貨款后,辦理結(jié)匯或進(jìn)入該單位外匯結(jié)算賬戶手續(xù),并出具附加?"出口收匯核銷專用章。
9.出口收匯核銷專用章應(yīng)與銀行留存章、收款人記賬章一同書寫,并具備以下要素:(1)經(jīng)辦行名稱;(二)結(jié)算或者收款日期。(三)收款人名稱及賬號。(四)外匯的金額和幣種;(五)各項扣除的明細(xì)、金額和幣種;(六)凈額結(jié)算或入賬的金額和幣種。(七)核銷單編號;(8)文字 "出口收匯核銷專用章(9)銀行業(yè)務(wù)公章和出口收匯核銷專用章。
對于多次出口、一次性收匯的,銀行應(yīng)要求出口商提供所有與收匯對應(yīng)的核銷單編號,并在出具出口收匯核銷專用章時填寫所有這些核銷單編號。
10.銀行不得為下列外匯收入結(jié)匯或入賬出具出口收匯核銷專用章: (一)不屬于出口收匯且暫時不能確定為出口收匯的;(2)不是直接來自境外的收入;(三)進(jìn)入外匯結(jié)算賬戶以外的各種外匯賬戶;(四)進(jìn)入各種外匯賬戶(包括外匯結(jié)算賬戶),結(jié)匯或提款;(五)從境內(nèi)其他單位或本單位其他外匯賬戶轉(zhuǎn)入。
11.外匯局為出口商辦理核銷手續(xù)后,應(yīng)在核銷單出口退稅專用章上簽注凈外匯金額、幣種和日期,并加蓋出口退稅專用章驗證和蓋章將出口退稅專用章退給出口商。
12.核銷單的遺失和補(bǔ)發(fā)。
(一)出口單位遺失核銷單的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向外匯局申請書面掛失。外匯局核查后,統(tǒng)一登報聲明作廢(費用由丟失核銷單的單位承擔(dān)),并作如下處理:a .對于空白核銷單,予以注銷;2 .對已申報出口但未核銷出口收匯的核銷單,先核銷出口收匯,并出具 "出口退稅憑證c .已核銷的出口收匯核銷單原則上不再補(bǔ)發(fā)。特殊情況下,出口商應(yīng)持核銷單對應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的出口未退稅證明向外匯局申請,經(jīng)外匯局核準(zhǔn)后,方可辦理出口退稅出口收匯核銷單及退稅證明被處理。
(二)出口單位遺失報關(guān)單的,應(yīng)當(dāng)憑外匯局出具的未注銷證明向海關(guān)申請補(bǔ)發(fā)。
(三)出口單位遺失出口收匯核銷專用章,應(yīng)先向外匯局申請補(bǔ)發(fā)。經(jīng)核準(zhǔn)后,外匯局自收到申請之日起3個月內(nèi),可為出口商簽發(fā)出口收匯核銷專用章,銀行憑核準(zhǔn)件為出口商補(bǔ)發(fā)出口收匯核銷專用章,并進(jìn)行補(bǔ)充。單詞 "重新發(fā)行和發(fā)行在外匯收支核銷專用聯(lián)上注明。
13.出口單位有下列行為之一的,由外匯局給予警告,通報批評,沒收違法所得,并處1萬元以上3萬元以下罰款: (一)自收匯之日起4個月內(nèi)未將核銷單存根報送外匯局的;(二)未經(jīng)外匯局批準(zhǔn),自報關(guān)之日起180天內(nèi)未收匯或者收匯后30天內(nèi)未核銷的;遠(yuǎn)期出口項下,超過外匯局備案的預(yù)計收匯日期收匯或收匯后30日內(nèi)未核銷的;(三)無正當(dāng)理由,出口收匯核銷差額超過成交總價10的;(四)自核銷單遺失之日起15日內(nèi)未向外匯局申報掛失的;(五)未使用的核銷單自失效之日起一個月內(nèi)未交回外匯局注銷的;(6)多次丟失核銷單,且情節(jié)嚴(yán)重的;(七)因通關(guān)、暫停、合并、轉(zhuǎn)讓等原因,未按時將未使用的核銷單全部交回外匯局注銷的。
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