1.家電金額未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)(1)購(gòu)買時(shí)借：低可塑毛料- xx家電借：繳納稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)增值稅一般稅取得全額貸款：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)(2)月末攤銷時(shí)，

2、家電以固定資產(chǎn)為基準(zhǔn)(1)購(gòu)買時(shí)借入：固定資產(chǎn)- xx家電借：繳納稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)增值稅一般稅取得全額貸款：銀行存款(或現(xiàn)金)(2)折舊；

做賬。

1、建立庫(kù)存庫(kù)存、庫(kù)存確認(rèn)、庫(kù)存收據(jù)和付款庫(kù)存記錄。

2、編制需要繳納增值稅的詳細(xì)帳簿。

3、建立專用發(fā)票使用制度，包括開票、采購(gòu)收據(jù)發(fā)票管理。

1.家電金額未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)(1)購(gòu)買時(shí)借：低可塑毛料- xx家電借：繳納稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)增值稅一般稅取得全額貸款：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)(2)月末攤銷時(shí)，

2、家電以固定資產(chǎn)為基準(zhǔn)(1)購(gòu)買時(shí)借入：固定資產(chǎn)- xx家電借：繳納稅-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)增值稅一般稅取得全額貸款：銀行存款(或現(xiàn)金)(2)折舊；

(1)購(gòu)買過程： (確定購(gòu)買稅)扣除標(biāo)準(zhǔn)(增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)證明或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購(gòu)廢品而獲得的發(fā)票。)(2)銷售階段：不需要以增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票收入為基礎(chǔ)。(必需稅) (請(qǐng)確認(rèn)計(jì)算時(shí)是否為含稅價(jià)格。)銷項(xiàng)稅確認(rèn)時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間(稅法1)；原則上與銷售收入確認(rèn)時(shí)間基本一致。一般納稅人認(rèn)為，根據(jù)增值稅暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則，企業(yè)委托委托代理委托商品，將商品代理銷售給他人，將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的商品分配給對(duì)外投資、無償贈(zèng)與、股東或投資者，將資產(chǎn)或委托加工品用于非課稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、物品交換等行為。但是，在計(jì)算增值稅時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是不同的。筆者目前分類如下。第一類都是賣方代理銷售行為，包括委托銷售和委托代理銷售兩種。(威廉莎士比亞、溫斯頓、委托、委托、委托、委托、委托、委托、委托)無論是委托銷售行為還是委托銷售行為，都以實(shí)現(xiàn)銷售為目的，象征著商品所有權(quán)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入，認(rèn)識(shí)和衡量收益。代理銷售行為又分為兩種：一種是視為合伙人。委托方按照協(xié)議價(jià)格將貨物交給受托人，受托人自行決定實(shí)際銷售價(jià)格。貨物售出后，委托方按協(xié)議價(jià)格收取價(jià)格，委托方得到實(shí)際售價(jià)和協(xié)議價(jià)格的差異。雙方根據(jù)銷售進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，分別以非包含合同價(jià)格和非包含實(shí)際銷售價(jià)格衡量收入，以確定銷售稅。受托人將委托人征收的增值稅抵扣為進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理如下：客戶：借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款)貸方：主要業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅3354增值稅(銷項(xiàng)稅)受托人：借方：委托商品貨款繳納稅金3354應(yīng)稅增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸方：應(yīng)付賬款雙方的其他會(huì)計(jì)處理第二是收取手續(xù)費(fèi)。委托方規(guī)定代理銷售產(chǎn)品的銷售價(jià)格，受托人按其價(jià)格代理銷售，并按銷售價(jià)格的比例收取手續(xù)費(fèi)。雙方也以不含稅的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，委托人將銷售該商品的價(jià)格記錄為收入，受托人支付應(yīng)付帳款。受托人以繳納的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減輕應(yīng)付款項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理如下：客戶：借項(xiàng)：應(yīng)收賬款：主要業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅稅金繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)受托人：借項(xiàng)：銀行存款貸款：應(yīng)付賬款繳納稅金3354應(yīng)納稅增值稅(銷項(xiàng)稅)同時(shí)：借項(xiàng)：應(yīng)納稅稅金3354應(yīng)納稅增值稅不應(yīng)納稅項(xiàng)目(應(yīng)納稅)用于對(duì)外投資時(shí)，商品的所有權(quán)被轉(zhuǎn)移，但企業(yè)取得了股權(quán)證明，而不是現(xiàn)金或等價(jià)物。未來的投資收益能否實(shí)現(xiàn)，投資能否收回，實(shí)際上取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，銷售不能成立。用于無償贈(zèng)與時(shí)，商品的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓了，但企業(yè)沒有獲取資產(chǎn)或償還債務(wù)，反而產(chǎn)生了費(fèi)用。所以銷售也不行。如果用于免稅項(xiàng)目(或免稅項(xiàng)目)，商品的所有權(quán)仍在企業(yè)中，沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移。只是因?yàn)橘Y產(chǎn)的物理表現(xiàn)發(fā)生了變化，所以不能確認(rèn)為銷售實(shí)現(xiàn)。沒有銷售實(shí)質(zhì)，在計(jì)算增值稅時(shí)被視為銷售，主要是為了防止稅收流失。發(fā)生這種銷售行為時(shí)，增值稅銷售項(xiàng)目稅額按非含稅銷售價(jià)格計(jì)算，并與商品成本一起計(jì)入相應(yīng)的項(xiàng)目成本。

長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出、建設(shè)工程、固定資產(chǎn)等的賬面處理如下：庫(kù)存賬戶對(duì)應(yīng)稅——應(yīng)稅大象項(xiàng)目(或免稅項(xiàng)目)購(gòu)買商品時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買商品時(shí)繳納的增值稅，計(jì)入消費(fèi)項(xiàng)目成本。其會(huì)計(jì)核算如下：借款：建設(shè)工程、固定資產(chǎn)等：原材料等繳納稅3354轉(zhuǎn)讓稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)第三類是銷售實(shí)際行為，包括股東或投資者分配、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等。但是不包括為團(tuán)體福利和個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買商品的情況。在分配給股東或投資者、團(tuán)體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的所有權(quán)已經(jīng)歸屬他人，從而減少債務(wù)，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)金資產(chǎn)同等的經(jīng)濟(jì)利益，具備銷售的實(shí)質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不含稅的銷售價(jià)格識(shí)別收入，繳納增值稅銷項(xiàng)稅，全部用于內(nèi)外債務(wù)的清償。會(huì)計(jì)處理如下：負(fù)債：應(yīng)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付帳款、員工工資貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納稅金3354。購(gòu)買增值稅(銷項(xiàng)稅)進(jìn)行集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，銷售條件得到滿足，但其清算是企業(yè)內(nèi)債務(wù)，最終消費(fèi)者是企業(yè)內(nèi)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人，沒有達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的。因此稅法規(guī)定不扣除項(xiàng)目，根據(jù)買入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，與存貨成本一起用于清償內(nèi)部債務(wù)。其會(huì)計(jì)如下：借款：職工工資等貸款：原材料等繳納稅3354要繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。第四類是與購(gòu)買、銷售同時(shí)進(jìn)行的商品交換行為。商品交換是在銷售商品的同時(shí)購(gòu)買商品，銷項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額分別根據(jù)購(gòu)買商品的非含稅購(gòu)買價(jià)格和銷售商品的非含稅銷售價(jià)格計(jì)算。交換貨物和交換貨物之間的差異以應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款或銀行存款處理。會(huì)計(jì)處理如下：借方：庫(kù)存科目要交稅金——。增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要交稅——。要交增值稅(銷項(xiàng)稅)。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)差異主要在于“增值稅”處理的差異。一般納稅人可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)買材料或商品時(shí)：

借方：繳納原材料或庫(kù)存商品等稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行、存款、銷售商品等需要根據(jù)適用稅率(通常為17)確認(rèn)銷項(xiàng)稅。

借款：銀行存款等貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要交稅——增值稅(銷項(xiàng)稅)

月末要繳納的增值稅轉(zhuǎn)出：

借方：繳納稅金-繳納增值稅(繳納增值稅)

貸方：繳納稅金-繳納增值稅后，下個(gè)月繳納相關(guān)增值稅時(shí)：

借方：繳稅-繳納增值稅：銀行存款等其他會(huì)計(jì)處理與小規(guī)模納稅人相同！一般納稅人開始做帳的帳簿：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳(如果有外幣，則為外幣銀行存款日記帳)、總帳(3列明細(xì))、子分類帳(3列明細(xì))、費(fèi)用帳戶(多列明細(xì)帳戶)、固定資產(chǎn)明細(xì)帳戶、庫(kù)存明細(xì)帳戶。