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2023-02-16 15:54:00
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建筑業(yè)增值稅比較復(fù)雜，一般來說，總的一攬子、分包、計(jì)稅方法包括普通計(jì)稅和簡(jiǎn)單計(jì)稅、異地預(yù)付等。大英改組后，轉(zhuǎn)包金的扣除政策規(guī)定模糊，各地的執(zhí)行口徑也有差異?？偩职l(fā)布了名為《關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(公告2019年第31號(hào))》的公告，其中第7條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，可從按規(guī)定取得的全額和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包金是指支付給分包商的全額和價(jià)外費(fèi)用。”該規(guī)定將從2019年10月1日開始實(shí)施。
31日公告明確了總包方支付的轉(zhuǎn)包是包裝支出的概念。也就是說，對(duì)貨物價(jià)格和建筑服務(wù)價(jià)格、31日公告的分包扣除有政策依據(jù)，所以對(duì)總包方和分包的計(jì)稅依據(jù)也很明確。
那么建筑企業(yè)總包方和分包方如何繳納增值稅呢？
普通套餐當(dāng)事人簡(jiǎn)單計(jì)稅條件：
尤利：騰飛建筑公司是一般納稅人，2019年11月在外地承攬工程，合同總費(fèi)用為1000萬韓元，很容易計(jì)稅。2019年11月，飛躍建設(shè)公司收到含稅工程費(fèi)200萬韓元，支付分包金50萬韓元，分包方向飛躍建設(shè)公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 萬韓元，稅額 萬韓元
解決：如果起飛公司選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅。
在異地預(yù)付
=[(200-50) ]3= 萬韓元
回到機(jī)關(guān)所在地報(bào)到
繳納增值稅=[(200-50)∕ ]3= 萬韓元
補(bǔ)充(扣除)稅= =0
一般計(jì)稅條件
起飛建筑公司選擇計(jì)算一般稅金的情況。
異地預(yù)付=(200-50) = 萬韓元
回到機(jī)關(guān)所在地報(bào)到
銷售額= = 萬韓元
買入= 萬韓元
繳納增值稅= = 萬韓元
應(yīng)報(bào)(退款)= = 萬韓元
分包方與貨物有關(guān)的情況。
上述簡(jiǎn)單計(jì)稅和一般計(jì)稅，分包商開具的增值稅專用發(fā)票全部是建筑服務(wù)發(fā)票，如果分包商與商品有關(guān)，分包商可以按如下開具：
商品建筑服務(wù)，一般套餐當(dāng)事人也可以扣除。
尤利：騰飛建筑公司是一般納稅人，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目簽訂施工總承包合同，假設(shè)項(xiàng)目不符合簡(jiǎn)單計(jì)稅，合同工程總價(jià)1000萬韓元，增值稅90萬韓元，價(jià)格稅合計(jì)1090萬韓元。
騰飛公司作為總包方，將其中門窗工程分包給A公司，假設(shè)A公司適用兼營(yíng)行為課稅條件，分包合同約定工程總價(jià)700萬韓元，增值稅81萬韓元，價(jià)格稅合計(jì)781萬韓元。其中，貨款為600萬韓元，增值稅78萬韓元，安裝費(fèi)100萬韓元，增值稅3萬韓元，飛躍建設(shè)公司收取工程費(fèi)并支付分包金。
異地預(yù)付=[(1090-781) ]2= 萬韓元
回到機(jī)關(guān)所在地報(bào)到
銷售額=1000 9=90萬韓元
購(gòu)買=78 3=81萬韓元
繳納增值稅=90-81=9萬韓元
需要補(bǔ)充=9 ~ = 萬韓元
對(duì)于總包方簡(jiǎn)單的計(jì)稅，分包商發(fā)票不受影響。
注意：槍炮側(cè)扣除以分包商開具合規(guī)發(fā)票為前提。
分包商分包商收取結(jié)算的工程費(fèi)，確認(rèn)收入。
簡(jiǎn)單的計(jì)稅
繳納增值稅=(收到的工程貨款稅總和 )3
一般計(jì)稅
繳納增值稅=(收到的工程款稅合計(jì) )9-施工購(gòu)買貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。
注意事項(xiàng)：
承包商提供甲方資料。合同總額簽訂后，承包商直接從工程款中扣除材料部分，分包商實(shí)際收到的工程款確認(rèn)收入。
利率：飛躍建筑公司和B建筑公司簽訂了甲方材料的建筑施工合同，工程總價(jià)為1500萬韓元，預(yù)計(jì)使用甲方材料700萬韓元(假設(shè)適用增值稅率均為13)，合同上約定甲方支付工程費(fèi)用時(shí)扣除甲方材料款700萬韓元，實(shí)際支付工程款800萬韓元。
b作為建筑公司、分包企業(yè)收到的工程費(fèi)為800萬韓元，確認(rèn)收入。
分包當(dāng)事人一般計(jì)稅、商品和建設(shè)服務(wù)同時(shí)運(yùn)營(yíng)：
根據(jù)簽訂合同的貨物和建設(shè)服務(wù)金額分別確認(rèn)銷售收入，并分別計(jì)算銷售項(xiàng)目稅額。
例如：分包工程貸款共計(jì)600萬韓元，其中400萬韓元(含稅)，安裝服務(wù)200萬韓元(含稅)
分包商為增值稅=[( )13( )9]-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅-保留稅
分包商與異地預(yù)付有關(guān)，不再分包時(shí)：
一般納稅人預(yù)付： (收到的分包工程存款及價(jià)格以外費(fèi)用 ) 2預(yù)付。
小規(guī)模和簡(jiǎn)單計(jì)稅： (接受的分包工程存款及價(jià)格外費(fèi)用) 3，月收入低于10萬元，則無需預(yù)付。
無論是總包方還是分包方，一個(gè)問題是確定納稅義務(wù)的問題。
營(yíng)改增初期，根據(jù)財(cái)稅(2016)26號(hào)文件，納稅人提供建筑服務(wù)，收到存款后，納稅義務(wù)發(fā)生的日期為存款領(lǐng)取之日。
但是，財(cái)稅(2017)58號(hào)文件根據(jù)財(cái)稅(2017)58號(hào)規(guī)定，以存款提供建筑服務(wù)，修改后在接受存款時(shí)不發(fā)生納稅義務(wù)。與此相關(guān)的重要問題是存款何時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)。這是很重要的判斷，要根據(jù)具體情況和政策來決定。
如果存款已開具一般增值稅發(fā)票而不是612發(fā)票，則該存款認(rèn)識(shí)到已發(fā)生納稅義務(wù)的收入，必須在機(jī)關(guān)所在地申報(bào)繳納增值稅，已繳納的稅金必須以已繳納的稅金處理。
存款時(shí)不開具發(fā)票，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定工程款收款時(shí)間或結(jié)算工程價(jià)格。那么存款就要產(chǎn)生納稅義務(wù)，確定收入申報(bào)稅。
一般情況：
增值稅
一般納稅人17
小型6
城建稅鄉(xiāng)1縣5市7
增加3的教育費(fèi)用
地方教育部占1
個(gè)人所得稅稅率不統(tǒng)一
房地產(chǎn)稅
城市土地使用稅每平方2 ~ 30韓元
印花稅
購(gòu)買和銷售合同
每張5元
資本增值達(dá)到萬分之五
公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅
主要稅包括：
1.建安稅又稱建筑安裝工程稅：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
這是工程項(xiàng)目必須繳納的。
營(yíng)業(yè)稅是營(yíng)業(yè)額的3城市建設(shè)稅是營(yíng)業(yè)稅的7(市內(nèi)7，縣鎮(zhèn)5，農(nóng)村3)教育費(fèi)附件是營(yíng)業(yè)稅的32，印花稅，這是申報(bào)工程時(shí)附加的，一般是銷售額的萬分之三。
3.企業(yè)所得稅，建筑工程要繳納的稅金。
4.其他稅(例如，員工的稅務(wù)代理等)和各省需要繳納的稅。
下個(gè)月你的個(gè)人所得稅會(huì)正常申報(bào)，但你的納稅額可以列出相當(dāng)于你提前繳納的千分之八的金額。(大衛(wèi)亞設(shè)，Northern Exposure)避免重復(fù)征稅。
建筑裝飾企業(yè)納稅申報(bào)現(xiàn)在是地方稅，包括州稅和所得稅。州稅是營(yíng)業(yè)稅，基本稅率是3，附加征稅費(fèi)等各地追征政策的標(biāo)準(zhǔn)不同，詳細(xì)信息請(qǐng)咨詢主管地方稅務(wù)局。
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