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2023-02-16 15:53:56
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工程項目的會計處理
1.首先，材料從自己公司拿的時候：(這里的工程建設(shè)就是工程支出)
借：工程建設(shè)-原材料
信用：原材料
其次，當(dāng)從外部購買材料時：
借：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
貸款：銀行存款(或現(xiàn)金)
2.支付員工工資時：
借：工程建設(shè)-人工成本
貸款：應(yīng)付工資
銀行存款
3.發(fā)生費用時(租賃機械):
借：工程建設(shè)-機械使用費
貸：銀行存款
4.簽署項目合同時：
借方：應(yīng)收賬款
貸款：工程結(jié)算
5.收到工程付款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
(1)企業(yè)購入工程材料時，借記“在建工程3354——工程材料”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到自營工程的工程材料時，應(yīng)按收到工程材料的實際成本，借記“自營在建工程3354”科目，貸記“在建工程材料3354”科目。(2)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工工資，借記“自營在建工程3354”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。(3)企業(yè)將自用商品用于工程建設(shè)時，應(yīng)按所用商品的銷售價格進行結(jié)算，借記“自營工程3354在建工程”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。(4)企業(yè)生產(chǎn)車間或業(yè)務(wù)部門提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，按實際成本按月借記“自營在建工程3354”科目，貸記“生產(chǎn)成本3354輔助生產(chǎn)成本”科目。(5)企業(yè)在工程建設(shè)中發(fā)生的其他費用，借記“——在建工程自營項目”科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”科目。(6)企業(yè)發(fā)生的工程貸款利息，根據(jù)銀行的利息通知和應(yīng)計利息金額，分別作如下處理：屬于在建工程的貸款利息，計入在建固定資產(chǎn)成本，借記“在建工程自營工程(或外購工程)3354”科目，貸記“長期借款”等科目；已建成投產(chǎn)項目的貸款利息計入當(dāng)期費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目。(7)企業(yè)外幣貸款在項目尚未交付使用時，因外幣匯率變動而發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。當(dāng)外匯匯率上升，發(fā)生匯兌損失時，根據(jù)匯兌損失的金額，借記“自營在建工程3354”科目，貸記“長期借款”科目。當(dāng)外匯匯率下降時，匯兌收益發(fā)生，應(yīng)按匯兌收益的金額作相反的會計分錄。項目建成投入使用的，計入期間費用。因外匯匯率上升發(fā)生匯兌損失時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目；當(dāng)由于外匯匯率下降而發(fā)生匯兌收益時，作相反的會計分錄。(8)工程完工并清點工程材料時，如有短缺，應(yīng)按短缺金額借記“自營工程3354在建工程”科目，貸記“在建工程3354材料”科目；如有溢余，應(yīng)根據(jù)溢余作相反的會計分錄。(9)工程竣工投入使用時，應(yīng)按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“3354工程在建自營工程”科目。一般情況下，企業(yè)應(yīng)就外包工程向承包商支付一定比例的預(yù)付款，然后根據(jù)已完成的工程進度進行月度結(jié)算。企業(yè)按規(guī)定向承包方預(yù)付工程款時，應(yīng)
1.“制造費用”科目核算小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費用，包括工資福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機器材料消耗、勞動保護費、修理期間的季節(jié)性和停工損失等。借“制造費用”，貸記“銀行存款”等科目。
2.“管理費用”科目核算小企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的管理費用。如小企業(yè)行政部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的公司經(jīng)費(包括行政部門職工工資、修理費、材料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費等。)、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含咨詢費)、費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研發(fā)費用、排污費、存貨盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等。借“管理費用”，貸“銀行存款”等科目。修理費用發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計分錄進行核算。
如果企業(yè)提供修理修配勞務(wù)：取得的修理費收入計入主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，會計分錄為：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、貸款：主營(其他)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。提供修理、更換勞務(wù)過程中發(fā)生的費用，計入勞務(wù)成本，會計分錄為：借記勞務(wù)成本，貸記原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、銀行存款等。
企業(yè)接受修理服務(wù)的：支付的修理費用按受益方計入相關(guān)費用，會計分錄借用：管理費用、銷售費用等。并從銀行存款中借款。
工程核算法：首先準(zhǔn)備賬簿：現(xiàn)金賬簿、存款日記賬、總賬、明細賬，前三種是自定義賬簿；明細賬可以是三欄式，也可以是多欄式。其次，準(zhǔn)備各種原始憑證和會計憑證，企業(yè)通用會計憑證，以及收貨、發(fā)貨、銷售、工資單。再次，根據(jù)業(yè)務(wù)制作會計憑證和登記相關(guān)賬簿，并據(jù)此編制會計報表。例如，某企業(yè)采用根據(jù)存款收據(jù)憑證登記現(xiàn)金簿和存款日記賬的方法，某投資者將一筆金額為10萬元的資金轉(zhuǎn)入該企業(yè)銀行存款賬戶?？梢愿鶕?jù)銀行轉(zhuǎn)來的銀行回單憑證制作企業(yè)銀行存款回單憑證：
借：10萬銀行存款貸款：實收資本10萬元，然后根據(jù)收款憑證記入存款日記賬。如果企業(yè)需要日?，F(xiàn)金支出，會計通過簽發(fā)現(xiàn)金支票提取2000元現(xiàn)金，你根據(jù)現(xiàn)金支票存根制作銀行存款的支付憑證：
借：現(xiàn)金2000；貸款：銀行存款2000；然后根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金簿和存款日記賬。今后，您可以根據(jù)您的日?，F(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，逐一登記現(xiàn)金簿和存款日記賬。
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