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2023-02-16 15:49:24
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在這種情況下，分公司是不屬于獨立核算的單位，如果總公司向分公司支付資金，可以視為公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬，將一個賬戶專用于分公司，分配資金時總公司銀行賬戶金額減少，專用賬戶存款增加，分公司支付費用時需要支付資金，由專用賬戶支付費用，費用可以計入相應(yīng)的費用科目，同時在組織結(jié)構(gòu)中設(shè)置特定于分公司的特別會計科目即可。
分公司作為獨立的會計個人，可以做賬、分開計算、單獨申報稅金。
與子公司不同，它沒有實收資本，總公司給分公司的錢一般反映在公司的往來賬簿中。例如“其他債務(wù)3354總公司”等。
所得稅的繳納是實施“統(tǒng)一計算、等級管理、當(dāng)?shù)卮壣?、總結(jié)、財政調(diào)整庫”的方法，第二分公司及其下屬機(jī)構(gòu)都在第二分公司集中繳納企業(yè)所得稅。三級以下分公司不在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅，經(jīng)營收入、職工工資、資產(chǎn)總額統(tǒng)一在二級分公司。
機(jī)構(gòu)和分公司需要分期繳納的企業(yè)所得稅，50是各分公司之間的繳費，50是機(jī)構(gòu)預(yù)付的。機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分中，25在當(dāng)?shù)貛齑妫?5在中央國庫預(yù)繳，按照財政預(yù)發(fā)[2008]10號文件的有關(guān)規(guī)定分配。
各分行應(yīng)在每月或季度結(jié)束之日起15天內(nèi)將分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年(1-6月為上一年，7-12月為上一年)分行的營業(yè)收入、員工工資和資產(chǎn)總額計算各分行應(yīng)分擔(dān)的所得稅比例。三個因素的權(quán)重為 、 和 。計算如下：地點繳費= (地點營業(yè)收入/按地點列出的營業(yè)收入總和) (該地點總薪金/按地點列出的總薪金總和)
《關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)文件》第13條規(guī)定，新成立的分公司當(dāng)年沒有在當(dāng)?shù)仡A(yù)付企業(yè)所得稅。
擴(kuò)展數(shù)據(jù)：
關(guān)于異地分公司如何做賬的問題，相信很多創(chuàng)業(yè)者都想過。分公司在會計中，分公司分為獨立核算分公司和非獨立核算分公司，下面我們來看看異地分公司應(yīng)該如何做賬。
第一，總公司和分公司是獨立核算的，所以雙方進(jìn)行往來會計就可以了。
注：獨立會計單位的特點是管理上有獨立的組織形式、一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶。獨立進(jìn)行經(jīng)營活動，可以與其他單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同。獨立計算損益，另設(shè)會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，擁有完整的會計工作組織體系。
第二，如果不是獨立會計，就要設(shè)置企業(yè)所得稅稅，根據(jù)法人企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。
注：非獨立會計又稱申報制，是指每天或定期向上級機(jī)關(guān)提交與本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動相關(guān)的日常業(yè)務(wù)資料，由上級機(jī)關(guān)計算。非獨立會計單位的特點一般是：上級抽取一定金額的周轉(zhuǎn)款，從事業(yè)務(wù)活動，全面繳納所有收入，將所有支出償還給上級，本身不單獨計算損益，只記錄和計算幾個主要指標(biāo)，進(jìn)行簡單的會計處理。
但是需要注意的是，無論是獨立會計還是非獨立會計的分公司，如果是有獨立經(jīng)營的業(yè)務(wù)，都需要設(shè)立獨立會計帳套，非獨立會計的分公司是為了便于經(jīng)營管理，獨立會計是稅收征管法的要求。
分公司必須沒有獨立法人資格，因此總公司和分公司在會計主體中只有一個。單獨做賬只是和部門會計差不多，總公司和分公司平時確實有不同的經(jīng)濟(jì)往來，所以應(yīng)該有計算總公司和分公司內(nèi)部往來的固定科目。一般可以設(shè)置在“其他應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)付賬款”的詳細(xì)科目中，也可以增設(shè)往來科目“內(nèi)部往來”?？偣局练止靖犊畹姆咒浫缦拢嚎偣編簦航璺剑浩渌麘?yīng)收帳款-分行(或公司間-分行)貸方：銀行存款(或現(xiàn)金等)分行帳戶：借方：主要業(yè)務(wù)費用(或管理費等帳戶)貸方：其他應(yīng)付帳款-；
總公司和分公司的會計處理分公司有自己的營業(yè)執(zhí)照，另外進(jìn)行稅務(wù)登記的情況。那家分公司有獨立的賬目。總公司和分公司的賬目是各自獨立核算的。各付各的稅。是兩家獨立的公司。如果分公司不是獨立核算，所有業(yè)務(wù)都要反映在總公司的賬上。分公司也不能有自己的利潤和所得稅。分公司的賬目只用于內(nèi)部管理，不是正式的會計記錄。稅務(wù)局查賬也只去總公司。
在一個總公司設(shè)立三個分公司的情況下，在會計處理中，要根據(jù)分公司是否獨立會計，進(jìn)行不同的會計處理。
例如，分公司獨立核算，日常會計處理由分公司進(jìn)行，總公司需要同時進(jìn)行分公司的賬目，如果分公司不是獨立核算，則日常憑證償還、會計、納稅申報應(yīng)由總公司進(jìn)行。
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